مالیات چی (قسمت دوازدهم) : ممنوع الخروجی مالیاتی
سرفصل‌های مالیات چی قسمت دوازدهم
موضوع این قسمت از برنامه ی مالیات چی، ممنوع الخروجی مالیاتی می باشد.
ماده 210 ق.م.م :
هرگاه مؤدی مالیات قطعی شدة خود را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی پرداخت ننماید، ادارة امور مالیاتی به موجب برگ اجرایی به او ابلاغ میکند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ، کلیه بدهی خود را بپردازد یا ترتیب پرداخت آن به ادارة امور مالیاتی بدهد.
اگر سؤال مالیاتی دارید، می توانید از خدمات مشاوره مالیاتی به صورت آنلاین، تلفنی و حضوری استفاده کنید.
ماده 211 ق.م.م :
هرگاه مؤدی پس از ابلاغ برگ اجرایی در موعد مقرر مالیات مورد مطالبه را کلاً پرداخت نکند یا ترتیب پرداخت آن را به ادارة امور مالیاتی ندهد، به اندازة بدهی مؤدی اعم از اصل و جرایم متعلق به اضافه ده درصد (10%) بدهی از اموال منقول یا غیرمنقول و مطالبات مؤدی توقیف خواهد شد.
اگر به مباحث مالیاتی علاقه مند هستید به صفحه ی آموزش مالیات مراجعه کنید.
این ده درصد جریمه نیست و به آن هزینه دادرسی میگویند.
اگر جریمه تلقی میشد در اجرای ماده 191 ق.م.م، مؤدی میتوانست درخواست بخشودگی بدهد و سازمان هم می توانست ببخشد اما این جریمه نیست و به آن، هزینه ی اجرائیات (هزینه دادرسی) گفته می شود.
اگر سؤال شما تخصصی است می‌توانید از مشاور مالیاتی کمک بگیرید.
ماده 202 ق.م.م :
وزارت امور اقتصادی یا دارایی یا سازمان امور مالیاتی میتواند از خروج بدهکاران مالیاتی که میزان بدهی قطعی آن ها از “برای اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه بهره‌برداری از مراجع قانونی ذیربط از بیست درصد (20%) سرمایه ثبت شده یا مبلغ پنج میلیارد (5/000/000/000) ریال، سایر اشخاص حقوقی (شرکت های پیمانکاری، خدماتی، بازرگانی) و اشخاص حقیقی تولیدی از ده درصد (10%) سرمایه ثبت شده و یا دو میلیارد (2/000/000/000) ریال و سایر اشخاص حقیقی (تولیدی نباشند)، از یکصد میلیون (100/000/000) ریال” بیشتر است از کشور جلوگیری نماید.
حکم این ماده در مورد اشخاص عازم سفر واجب با درخواست و تأیید مراجع ذیربط اعزام کننده مبنی بر میسر نبودن پرداخت بدهی مالیاتی مربوط، با اخذ تضمین لازم جاری نمی باشد.
برای جلوگیری از جرایم سنگین مالیاتی اگر می‌خواهید اظهارنامه خود را به بهترین و فنی‌ترین شکل ممکن به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایید، قبل از هر چیز سامانه پایش اظهارنامه مالیاتی آقای مالیات را مشاهده کنید و با استفاده از خدمات سامانه، نواقص اظهارنامه خود را برطرف نمایید.
دادنامه شماره 1909 مورخ 1393/11/27 (هیأت عمومی دیوان عدالت) :
حکم این ماده صرفاً در مورد مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی خصوصی (دارای حق امضاء اسناد تعهدآور) بابت بدهی قطعی مالیاتی شخص حقوقی اعم از مالیات بر درآمد شخص حقوقی یا مالیات هایی که به موجب این قانون شخص حقوقی مکلف به کسر و ایصال آن می باشد و مربوط به دوران مدیریت آنان است، صدق می کند.
نکته 1 : کسی را که حق امضاء ندارد نمی توان ممنوع الخروج کرد.
نکته 2 : سازمان امور مالیاتی میتواند یک بار رفع ممنوع الخروجی، در یکی از موارد زیر در مورد مؤدیان بدهکار مالیاتی داشته باشد.
- تشرف به خانه خدا یا زیارت عتبات
- انجام امور درمانی
- پیگیری مسائل تجاری به قصد تسویه بدهی
فرایند درون سازمانی ممنوع الخروجی
پس از اینکه با استفاده از کلیۀ ظرفیت ها، ابزارها و اختیارات قانونی، اموال منقول و غیرمنقول برای بازداشت و توقیف شناسایی نگردید اقدام به صدور “اخطار پیش از ممنوع الخروجی” به منظور اطلاع بدهکار مالیاتی می گردد و این اخطار مطابق قوانین و مقررات قانونی به مؤدی مالیاتی بدهکار ابلاغ می شود. چنانچه بدهکار مالیاتی اقدام به پرداخت یا ترتیب بدهی خود نکرده، پیشنهاد ممنوع الخروجی وی از سوی ادارۀ کل امور مالیاتی مربوطه به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال می شود.
در ادامه پس از بررسی موضوع با تأیید این دادستانی، درخواست ممنوع الخروجی بدهکار مالیاتی به ادارۀ کل گذرنامه ارسال می شود.
استنادهای قانونی جهت ممنوع الخروج کردن اشخاص در قوانین
- ماده 202 ق.م.م
- مواد 247 و 509 قانون آئین دادرسی کیفری
- ماده 17 قانون گذرنامه
- بخشنامه شماره 222 ادره ثبت اسناد و املاک
- ماده 201 آئین نامه اجرایی مفاد اسناد رسمی مصوب 1387
- ماده واحده لایحه قانونی ممنوعیت خروج بدهکاران بانکها مصوب سال 1359 شورای انقلاب
چگونگی رفع ممنوع الخروجی بدهکاران مالیاتی
- مؤدی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی حسب مقررات اقدام کند و یا معادل میزان بدهی، وجه نقد یا تضمین بانکی و یا وثیقه ی ملکی بسپارد.
- بر اساس رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 216 ق.م.م، که رأی بر ابطال برگ قطعی می دهد.
- براساس رأی شورای عالی مالیاتی یا دادنامه صادره توسط دیوان عدالت اداری و یا مراجع قضایی ذیصلاح؛ از جمله مبنی بر نقض آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و نیز صدور حکم ورشکستگی و غیره.
منظور از مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی خصوصی موضوع ماده 202 ق.م.م چیست؟
منظور مدیرانی هستند که وفق مواد 135 و 142 قانون تجارت در مقابل اشخاص ثالث مسئولیت داشته و وظیفه اداره امور شخص حقوقی به عهده آنها بوده و اوراق مالیاتی و به تبع آن بدهی مالیاتی (صرف نظر از سال عملکرد) در دوران مدیریت آنان قطعی و یا ایجاد شده باشد، لذا با توجه به مفاد رأی شماره 30/04/13543 مورخ 1378/11/25 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی، اگر ختم دوره مدیریت مدیر قبلی در زمانی صورت گیرد که فرجه قانونی برای تسلیم اظهارنامه و صورتهای مالی و یا ارسال مدارک مربوط به پرداخت مالیاتهای متعلق باقی باشد، مسئولیت و به تبع آن اعمال ضمانت اجرایی، متوجه مدیر بعدی خواهد بود.
مثال: چنانچه بدهی و مالیاتهای قطعی شرکت (صرف نظر از عملکرد) در دوران مدیریت قبلی تقسیط و چک های مربوط به آن برای تأدیه در سررسید مقرر تحویل ادارۀ امور مالیاتی شده باشد، لیکن در دوران مدیریت بعدی وجوه آن تأمین و پرداخت نگردد، مدیر یا مدیران بعدی مسئول بوده و اقدامات اجرایی قانونی بایستی نسبت به آن صورت پذیرد.
مسئول رسیدگی به شکایات و درخواستهای رفع ممنوعیت اشخاص که در اجرای ماده 202 ق.م.م، ممنوع الخروج شدهاند، کدام مراجع قانونی میباشد؟
بر اساس بخشنامه 11425 مورخ 1384/06/21 دادستانی انتظامی مالیاتی به شکایات درخواست های ممنوع الخروجی اشخاص به فوریت رسیدگی و با رعایت مقررات قانونی نسبت به ایفاء ممنوعیت خارج از کشور یا صدور رفع ممنوعیت اقدام و نتیجه را به اطلاع شاکی خواهد رساند.
