مالیات چی (قسمت هجدهم) : تفسیر ماده 198 ق.م.م


سرفصل‌های مالیات چی قسمت هجدهم

در این قسمت از برنامه مالیات چی، به تفسیر ماده 198 ق.م.م می پردازیم و به یک سؤال مهم پاسخ میدیم:
کدام مدیران، نسبت به بدهی های مالیاتی، مسئولیت دارند؟

ماده 198 ق.م.م

در شرکت های منحله، مدیران تصفیه اشخاص حقوقی و در سایر شرکت‌ها مدیران اشخاص حقوقی غیردولتی به‌طور جمعی یا فردی، نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات‌هایی که اشخاص حقوقی به ‌موجب این قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف به کسر یا وصول یا ایصال آن می‌باشند و در دوران مدیریت آنها قطعی شده باشد با شخص حقوقی مسئولیت تضامنی خواهند داشت. این مسئولیت مانع از مراجعه ضامن‌ها به شخص حقوقی نیست.

منظور از تضامن داشتن یا مسئولیت تضامنی داشتن در این ماده یعنی اینکه اگرچه مدیر به طور مستقیم مسئول پرداخت مالیات نیست چون مؤدی شخص دیگری است، (مؤدی شرکت است حالا یا شرکتی که منحل شده یا شرکتی که همچنان فعالیت دارد) اما این مدیر هم مسئولیت‌هایی در قبال پرداخت مالیات علاوه بر آن شرکت دارد.

در ارتباط با شرکت‌های منحل شده مسئولیت تضامنی یعنی اینکه سازمان هم می‌تواند از شرکتی که در حال انحلال و تصفیه هست مالیات را اخذ کند، هم از مدیر تصفیه‌ای که کارهای تصفیه‌ی آن شرکت را بر عهده دارد.

ماده 198 ق.م.م در مورد شرکت­های حقوقی غیردولتی صحبت می­کند یعنی مخاطب در ماده 198 ق.م.م، شرکت‌های دولتی نیستند، و در ارتباط با مالیات‌هایی که در دوران مدیریت مدیران قطعی شده باشد (نه مالیات‌های مربوط به دوران عملکرد مدیران) می‌توان مسئولیت تضامنی برای مدیران در نظر گرفت.

اگر سؤال مالیاتی دارید، می توانید از خدمات مشاوره مالیاتی به صورت آنلاین، تلفنی و حضوری استفاده کنید.

ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه

تشابه ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه با ماده 198 ق.م.م این است که مسئولیت تضامنی برای مدیران شرکت در نظر گرفته‌اند. اما ملاک تشخیص مدیران در این دو ماده با هم تفاوت دارد. در ماده 198 ق.م.م ملاک مدیری را قرار داده است که مالیات در دوران مدیریت آن قطعی شده باشد در حالی که در ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه ملاک مدیری را قرار داده است که مالیات، مربوط به دوران عملکرد او بوده.

اگر به مباحث مالیاتی علاقه مند هستید به صفحه ی آموزش مالیات مراجعه کنید.

تبصره 2 ماده 210 ق.م.م

آن قسمت از مالیات مورد قبول مؤدی مذکور در اظهارنامه یا ترازنامة تسلیمی به عنوان مالیات قطعی تلقی می‌شود و از طریق عملیات اجرایی قابل وصول است‌.

تا قبل از سال 1395 ماده 122 قانون برنامه پنجم توسعه حاکم بود اما بعد از سال 1395 ماده 198 قانون مالیات‌های مستقیم در این موضوع حاکم است.

اگر سؤال شما تخصصی است می‌توانید از مشاور مالیاتی کمک بگیرید.

منظور از مدیر در ماده 198 ق.م.م کیست؟

از نظر مقررات لایحه اصلاح قانون تجارت مدیران در شرکت سهامی، یعنی اعضای هیأت مدیره.

سؤال : آیا مدیرعامل جزء مدیران نیست؟!

پاسخ : در شرکت سهامی خیر. در شرکت‌های سهامی مدیرعامل جدا از اعضای هیأت مدیره در نظر گرفته می‌شود.

فقط یه استثنا وجود دارد که چون در شرکت­های سهامی مدیرعامل را می­شود از اعضای هیأت مدیره هم  انتخاب کرد، پس اگر مدیرعامل از اعضای هیأت مدیره باشد در تعریف کلمه مدیران می­گنجد.

در شرکت­های سهامی زمانی که مدیرعامل عضو هیأت مدیره نباشد مشمول ماده 198 ق.م.م هم نمی­شود. یعنی مسئولیت تضامنی ندارد.

حال سؤالی که پیش می‌آید این است که ممکن است مدیرعامل تخلف کرده باشد و از اعضای هیأت مدیره نباشد و شرکت را متحمل ضرر و زیان کرده باشد در این شرایط تکلیف چیست؟

در این شرایط اعضای هیأت مدیره شرکت سهامی در مقابل سازمان امور مالیاتی برای پرداخت مالیات به صورت تضامنی مسئولیت دارند اما بعد از پرداخت میتوانند از مدیرعامل اقامه دعوی کنند.

برای جلوگیری از جرایم سنگین مالیاتی اگر می‌خواهید اظهارنامه خود را به بهترین و فنی‌ترین شکل ممکن به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایید، قبل از هر چیز سامانه پایش اظهارنامه مالیاتی آقای مالیات را مشاهده کنید و با استفاده از خدمات سامانه، نواقص اظهارنامه خود را برطرف نمایید.

شرکت­ های با مسئولیت محدود

اصولاً یک نفر چه خارج از شرکا و چه احدی از شرکا در شرکت مسئولیت محدود یا شرکت تضامنی مدیریت شرکت را می ­پذیرد، تفاوتی بین مدیرعامل و عضو هیأت مدیره در شرکت با مسئولیت محدود یا شرکت تضامنی وجود ندارد.

مالیات چی

32 دیدگاه برای “مالیات چی (قسمت هجدهم) : تفسیر ماده 198 ق.م.م

  1. مهدی گفته:

    با سلام و خدا قوت
    طبق گفته های کارشناس محترم در ویدئو بنده که فقط مدیر عامل در شرکت سهامی بوده ام اداره مالیاتی قم زیر بار عدم مشمول مدیران نمیرود و بنده را نیز دارای مسئولیت تضامنی میداند . قبلا نیز کامنت برایتان فرستادم فرمودید در ویدئو کامل توضیح داده شده . بله طبق ویدئو ما بنده نباید مسئولیت تضامنی داشته باشم . خواهشمندم یک ارتباطی با کارشناس حقوقی برنامه تان به بنده بدهید.با تشکر.09052915436)

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت شما بخیر همراه عزیز
      کارشناسان ما به زودی با شما تماس خواهند گرفت.

  2. سلیمانی گفته:

    سلام
    با تشکر از توضیحات عالی شما .
    درصورت که اداره دارایی بر خلاف این قانون عمل کند باید از چه طریقی پیگیری کرد ؟

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت شما بخیر همراه عزیز
      در صورتی که سازمان امور مالیاتی بر خلاف قانون عمل کند باید در هیات های حل اختلاف مالیاتی به صورت سفاهی و کتبی با نوشتن لایحه از پرونده خود دفاع کنید.

  3. رقیه بابایی گفته:

    عالی بود .بابت تلاشها و اطلاعات خوبی که در اختیار ما می‌گذارید سپاسگزارم.

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت بخیر
      از رضایت شما خرسندیم
      خدمت به شما افتخار ماست.
      اگر به خدمات مشاوره مالیاتی نیاز دارید به صفحه https://mrtax.site/tax-advice/مراجعه کنید.

  4. مهدی گفته:

    با سلام و خسته نباشید.
    بنده مدیر عامل شرکت سهامی خاص ولی عضو هیئت مدیره و سهامدار نبودم و بعد هم استعفا دادم رفتم و حکم دادگاه را مبنی بر خروجم نیز گرفتم .اداره دارایی بنده را نیز جز مدیران محسوب کرده و می گوید قانون ما در تعریف مدیران شرکت با تعریف قانون تجارت متفاوت است وبنده را ممنوع الخروج کرده. بنده برای رهایی از این تعریف سلیقه ای اداره مالیاتی باید چه کنم. با تشکر از راهنمایی شما

    • آقای مالیات گفته:

      سلام و عرض ادب
      لطفا این ویدئو رو کامل ببینید و اگر باز هم سوالی بود بفرمایید

      https://mrtax.site/video/tax18/

  5. علیرضا گفته:

    سلام، وقت بخیر، تشکر از اطلاعات مفیدی که در اختیار افراد قرار میدید.
    یه سوال داشتم؟
    طبق قانون ثبت شرکت ها در شرکت های با مسؤلیت محدود مدیران به نسبت سهم نسبت به بدهی شرکت مسؤل هستند ولی طبق ماده 122و 198 بصورت تضامنی مسؤلند؟!
    این دو قانون مغایرت دارد؟
    کدام ارجح و درست است؟؟؟
    ممنون میشم راهنمایی بفرمایید

    • آقای مالیات گفته:

      با سلام. ملاک عمل سازمان امور مالیاتی در محاسبه و پرداخت بدهی مالیاتی، قانون مالیات های مستقیم، قانون ارزش افزوده و مکمل های آن (بخشنامه ها، آیین نامه ها و دستورالعمل ها) می باشد.

  6. وحدتی گفته:

    با سلام اگر در شرکت مسئولیت محدود مدیر عامل و رئیس هیئت مدیره یک نفر بوده و فقط او حق امضا داشته باشد آیا نفر دوم که فقط عضو هیئت مدیره بوده و حق امضا هم نداشته باشد در برابر مالیات شرکت مسئولیت قانونی دارد؟
    (با توجه به فوت مدیر عامل شرکت)

    • آقای مالیات گفته:

      سلام و درود. باید بررسی بشه که در بازه زمانی مورد نظر، مسئولیت متوجه چه افرادی بوده؟ که این موضوع در ویدیو به طور کامل تشریح شده است.

  7. پیمان گفته:

    سلام وقت بخیر
    با توجه به آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص مسئولیت مدیرانی که حق امضا نداشته اند، آیا میتوان گفت مدیر غیر دارنده ی حق امضا مسئولیتی در قبال پرداخت مالیات شرکت نخواهد داشت؟

    • آقای مالیات گفته:

      سلام و درود. با عنایت به بازه های زمانی متفاوت، شرایط مختلفی حکمفرماست. جهت اطلاع دقیق پیشنهاد می شود ویدیوی بارگذاری شده را مشاهده فرمایید.

  8. فرشید گفته:

    سلام و سپاس از شما
    من در خرداد سال 90 بعنوان مدیرعامل خارج از شرکاء و خارج از اعضای هیئت مدیره در یک شرکت با مسئولیت محدود انتخاب شدم و در بهمن ماه سال 90 از شرکت خارج شدم به طور کل، آیا مسئولیت تضامنی شامل من میشه، نکته اینکه کلیه تصمیمات طبق اساسنامه با هیئت مدیره بوده…
    متشکرم از بزرگواری شما
    لطفا راهنمایی کنید

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت بخیر
      پاسخ شما:
      بابت سالهایی که مدیر بودید بله.

  9. امین گفته:

    باسلام و تشکر از توضیحات داده شده.
    مدیران در شرکتهای غیردولتی مثل شهرداریها و سازمانهای وابسته چه کسانی هستند ایا صاحبان مجاز امضا بعنوان مدیران هستند یا صرفا مدیرعامل یا مدیر مجموعه؟

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت بخیر
      پاسخ شما: اعضای هیات مدیره، مدیران شرکت محسوب میشوند.

  10. حمید گفته:

    سلام
    بنده سال 88 تا 97 عضو هیئت مدیره یک شرکت سهامی خاص با 5 سهم بودم و حق امضاء هم نداشتم ، امروز (99/11/29) متوجه شدم که حساب بانکی من از طرف اداره مالیات به مبلغ 220ملیون تومان مسدود شده ، به اداره مالیات مراجعه کردم و متوجه شدم که بدهی این شرکت مربوط به سال 90 می باشد و قطعی شده است.
    آیا این بدهی مشمول بنده میشود؟

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت بخیر
      پاسخ شما: شما از اعضا هیءت مدیره بودید و مشمول ماده 122 برنامه 5ام توسعه میشید و مسئولیت تضامنی در پرداخت دارید

  11. الهه عزیزی گفته:

    با سلام و احترام، بسیاااار عاااالی بود. ممنون

    • آقای مالیات گفته:

      سلام و عرض ادب
      سپاس از شما
      موفق باشید.

  12. امير گفته:

    سلام با توجه به اينكه قانون ١٢٢ از سال ٩٥ قابل اجرا نيست اگر مالياتهاي سالهاي قبل از ان ٩٠-٩٤در سال ٩٦وًبعد از ان قطعي شود مسوليت ان با كدام مديران است
    مديراني كه ماليات مربوط به دوره عملكرد انخاستيا مديراني كه در سال مديريت انها ماليات قطعي شده است

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت بخیر
      پاسخ: عملکرد تا سال ۹۴ مشمول ماده ۱۲۲ قانون برنامه ۵ام توسعه میشه
      و از سال ۹۵ به بعد ماده ۱۹۸ ق.م.م حاکم است

  13. محمد گفته:

    ممنون از تعامل خوب اقای رستگار بابت همه چی . دست مریزاد استاد

  14. امین ذبیحی گفته:

    سلام
    جناب آقای رستگار اول از همه از شما تشکرم بخاطر اینکه ایطور دلسوزانه و شفاف مباحث رو توضیح میدین یه سوال داشتم :
    در شرکت های تعاونی هم منظور از مدیران همون اعضا هیئت مدیره هستن یا مدیر عامل نیز مشمول این موضوع هست ؟
    متشکرم

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت شما بخیر
      سپاس از لطف شما بزرگوار
      پاسخ: بنظرم مدیران کسانی هستن ک صاحب حق امضا مجاز هستن…. بنظرم اعضای هیات مدیره

  15. مرتضی گفته:

    سلام جناب رستگار
    می خواستم بپرسم طبق تبصره 2 ماده 210 زمانی که ما اظهارنامه سال x1 ارسال می کنیم اون مالیاتی که ابراز کردیم قطعی شده است و بعد از ارسال اظهارنامه مدیر عوض بشود و در زمان مدیر جدید برگ قطعی صادر بشود سوالم اینه مثلا در زمان ارسال اظهارنامه مثلا 1000000 ابراز کرده باشم و برگ قطعی 1500000 باشد طبق بند 2 مدیر جدید باید 500000 را بپردازد یا کل 1500000

    • آقای مالیات گفته:

      سلام وقت شما بخیر
      پاسخ: بستگلی به سال عملکرد داره تا سال ۹۴ مشمول ماده ۱۲۲ قانون برنامه ۵ام توسعه میشه
      و از سال ۹۵ به بعد ماده ۱۹۸ ق.م.م حاکم است.

  16. مریم تقی زاده گفته:

    سلام
    در ابتدا از آقای رستگار خیلی خیلی تشکر میکنم به خاطر زحمات و ایده خوبی که دارد و همچنین به خاطر اینکه بی چشمداشت اطلاعات خودشونو به اشتراک گذاشتند ازشون خیلی تشکر میکنم براشون آرزوی موفقیت و سلامتی دارم وخوشحالم از اینکه با مجموعه شما آشنا شدم امیدوارم بتونم با کمک مجموعه شما به یه توان اطلاعاتی خوب برسیم .
    ممنون

    • فرشید رستگار گفته:

      سپاسگزاریم از لطف شما.
      موفق و سربلند باشید.

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *