نویسنده: سپیده ترابی | مدرس و مشاور مالیاتی
سازمان امور مالیاتی به عنوان مرجع تشخیص مالیات در ایران، نسبت به تشخیص انواع مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی که فعال اقتصادی هستند اقدام می‌کند. بر این اساس برای هر شخص میزان مالیات، محاسبه شده و سپس برای وصول آن، اقدامات اجرایی لازم انجام میگردد.
فرض کنید سازمان امور مالیاتی برای شما مالیاتی زیادی را تشخیص داده است و شما باید از آن دفاع کنید؛ نحوه دفاع شما چگونه است؟ چطور از حق خود دفاع خواهید کرد؟ ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم شما را با لایحه دفاعیه مالیاتی آشنا کنیم تا بهتر بتوانید حق و حقوق خود را مطالبه کنید.
تعرف لایحه دفاعیه مالیاتی
لایحه دفاعیه به نوشته‌ای می‌گویند که مؤدیان در دفاع از خود به مراجع حل اختلاف مالیاتی تسلیم می‌نمایند. در بسیاری از موارد، افراد نسبت به مالیات تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی اعتراض دارند. این اعتراض بایستی در قالب یک نوشتار که از سوی شخص معترض تنظیم میشود، به سازمان امور مالیاتی تسلیم گردد. به این نوشتار لایحه مالیاتی و به فرآیند اعتراض، دفاع مالیاتی گفته میشود.
از آن‌جا که این امکان وجود دارد که ماموران مالیاتی در تعیین و محاسبه مالیات دچار اشتباه یا خطا شده باشند، قانونگذار برای جلوگیری از تضییع حقوق مؤدیان، برای آن‌ها حق اعتراض قائل شده است. به این صورت که افراد می‌توانند تا ۳۰ روز بعد از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، باید مراتب اعتراض و طرح دعوای مالیاتی را به سازمان اعلام نمایند. سپس متن اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی مؤدیان از سوی سازمان امور مالیاتی مورد بررسی قرار گرفته و زمانی جهت رسیدگی پرونده در هیات حل اختلاف مالیاتی اعلام میگردد.
در روز موعود، مؤدیان می‌توانند با تنظیم لایحه مالیاتی به همراه دلایل و مدارکی مربوطه به هیات حل اختلاف مراجعه و نسبت به دفاع مالیاتی اقدام نمایند. تنظیم و تحریر لایحه مالیاتی یکی از کارهای بسیار مهم و با اهمیت است؛ چرا که بدون داشتن آگاهی و تسلط بر مواد و تبصره‌های قانون مالیاتی، قادر به ارائه دفاع مالیاتی تاثیرگذار نخواهد بود.
به عنوان مثال مالیات عملکرد سال ۱۴۰۰ یک شرکت به میزان دو برابر اظهارنامه مالیاتی تشخیص شده است. حال این مؤدی می‌بایست برای دفاع از خود به هیئت های حل اختلاف مالیاتی مراجعه نماید. پس از حضور در این هیئت‌ها دفاعیات خود را می بایست به صورت مکتوب به این هیئت‌ها تقدیم نماید. اما دلایل زیر نیز به مکتوب بودن دفاعیات تاکید می‌نماید.
- چنانچه اسناد و مدارکی برای دفاع از خود داریم می‌بایست در لایحه به آن اشاره کنیم.
- چنانچه تصمیم داریم به قوانین و مقرارت خاصی اشاره کنیم این کار می‌بایست به صورت کتبی صورت پذیرد.
- وقتی به صورت شفاهی دفاع می‌کنیم ممکن است دفاعیات ما از خاطر نمایندگان هیئت برود و حق ما ضایع گردد.
- بسیاری از مراجع دادرسی مالیاتی به صورت غیر حضوری تشکیل میگردد که قاعدتا دفاع ما می‌بایست براساس لایحه دفاعیه باشد.
یک لایحه دفاعیه مالیاتی خوب چه ویژگی هایی باید داشته باشد؟
از تنظیم و تحریر لایحه دفاعیه مالیاتی به‌عنوان مهم‌ترین نکته در دفاع مالیاتی یاد میشود زیرا خلاصه و نتیجه تمام فعالیت‌ها و بررسی‌های شما در لایحه دفاعی منعکس میگردد. بنابراین در زیر به شما یاد می‌دهیم چگونه لایحه مالیاتی بنویسیم و در تنظیم لایحه خود این چند نکته را در نظر داشته باشید:
- یکی از ضرورت‌های تنظیم لایحه، استفاده از زبان حقوقی و رسمی در نگارش است.
- لایحه شما باید بسیار کامل ولی در عین حال خلاصه و مفید باشد زیرا در بیشتر مواقع لوایح طولانی توسط هیئت حل اختلاف مطالعه نمی‌شود؛ پس حاشیه نروید و به تشریح اصل خواسته خود بپردازید.
- در تحریر لایحه دفاعیه مالیاتی تحت هیچ شرایطی از حیطه ادب خارج نشوید.
- تمامی اسناد و مدارک مرتبط با لایحه دفاعی خود را به آن پیوست کنید.
نکات مهم در نحوه نوشتن لایحه مالیاتی
در تنظیم لایحه مالیاتی دقت کنید که صرفا با اشاره به قوانین و مقررات مالیاتی، خواسته خود را بیان کنید زیرا نحوه رسیدگی در ادارات امور مالیاتی و سایر مراجع ذی‌ربط بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی است. برای این منظور باید تسلط کاملی بر تمام قوانین و مقررات مالیاتی داشته و گزارشات رسیدگی را با دقت بررسی کنید. در غیر اینصورت تنظیم لایحه مالیاتی یک ریسک است.
در نحوه نوشتن لایحه مالیاتی علاوه بر این شما می‌بایست نحوه رسیدگی را با مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، آیین نامه‌های اجرایی، بخشنامه‌ها، آرای شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری مقایسه و مراتب اختلاف را ذکر کنید.
یکی از ترفندهایی که بتوانید با فنون لایحه نویسی آشنایی نسبی پیدا کنید، مطالعه نمونه‌های مختلف در اینترنت است. به همین منظور ما در مؤسسه آقای مالیات، تعدادی نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی را برای شما قرار داده‌ایم پس همین حالا شماره موبایل خود را وارد کنید تا نمونه لایحه مالیاتی برای شما ارسال شود.
اگر قصد دارید لایحه دفاعیه مالیاتی بنویسید اما با اصول و نگارش آن آشنایی ندارید، پیشنهاد میکنم دوره غیر حضوری لایحه نویسی را که در زیر قرار دادیم شرکت کنید.
برای ارائه یک دفاع مالیاتی تاثیرگذار چه باید کرد؟
همان‌طور که اشاره شد، کلیه مؤدیان می‌توانند به مبلغ مالیات تعیین شده اعتراض کنند. اما اعتراض آن‌ها در صورتی مورد پذیرش واقع خواهد شد که ادله کافی و مستدلی به مراجع ذیصلاح مالیاتی ارائه نمایند. بنابراین اگر برای شما مالیاتی محاسبه شده که به میزان آن معترض هستید، توصیه میشود مراحل زیر را دنبال کنید تا بتوانید دفاعیه تاثیرگذاری داشته باشید:
- اولین اقدام دریافت برگ تشخیص صادره از سوی سازمان مالیاتی و مطالعه دقیق موارد آن است.
- سپس موارد موجود در برگ تشخیص را با اظهارنامه‌ای که به سازمان ارسال کرده اید، مقایسه کنید.
- موارد مغایرت را جستجو نموده و مدارک و مستنداتی را که نشان دهنده اشتباه در محاسبه مالیات است، جمع‌آوری نمایید.
- مواد قانونی و تبصره‌های قانون مالیات‌های مستقیم که مرتبط با پرونده شما هستند را جستجو نموده و از آن‌ها استفاده کنید.
- لایحه دفاعیه مالیاتی خود را تنظیم نمایید.
اما باید بدانید که لایحه نویسی پیچیدگی‌های زیادی دارد و کسی که اقدام به نوشتن متن لایحه مالیاتی می‌نماید، باید هم مهارت لازم را در استفاده از قوانین داشته و هم اینکه با فنون لایحه نویسی مالیاتی آشنایی کامل داشته و آموزش دیده باشد.
کلام آخر
اکثر دعاوی مالیاتی بر سر میزان مالیات تشخیص داده شده است. اعتراضات موجود باید از طریق تنظیم یک لایحه مالیاتی به مراجع قانونی ارائه شود. یک لایحه دفاعیه مالیاتی خوب، بهترین راه برای احقاق حقوق شما به عنوان مؤدی مالیاتی است؛ اما به شرطی که راه و رسم آن را به‌خوبی بدانید. فرقی نمی‌کند در کجای ایران باشید، اگر می‌خواهید لوایح دفاعیه مالیاتی شما به فنی‌ترین و سریع ترین حالت ممکن تحریر گردد، سرویس لایحه نویسی مالیاتی آقای مالیات در خدمت شما است.
شما می‌توانید با ارسال مدارک و مستندات خود، با تیمی از کارشناسان امور مالی، مالیاتی و حقوقی در ارتباط باشید تا نسبت به تحریر لوایح دفاعیه مالیاتی شما اقدام نمایند. ما هم مانند شما می‌دانیم که زمان در پرونده‌های مالیاتی بسیار با اهمیت است؛ به همین دلیل در کوتاه ترین زمان ممکن لایحه شما تحریر میگردد.
تعرفه گذاری این سرویس لایحه نویسی مالیاتی با پایین ترین مبالغ ممکن در نظر گرفته شده تا همه مؤدیان محترم بتوانند از این سرویس استفاده نمایند. ضمن اینکه جهت ارائه خدمات بهتر، لوایح ارائه شده تا ۲ بار مطابق نظر شما قابل ویرایش است.
17 دیدگاه
استاد گرامی جناب آقای رستگار از بذل محبت و زحمات ارزنده حضرتعالی کمال تشکر را دارم
سلام و درود. سپاس از حسن نظر جنابعالی.
با سلام با تشکر از زحمت شما اگر ممکن است چند نمونه متن لایحه دفاعیه مربوط به هیات مختلف را قرار دهید.
سلام وقت شما بخیر همراه عزیز
من لایحه دفاعیه بر اساس پرونده حالت های مختلفی دارد که بر اساس آن لاحیه تنظیم میگردد.
باسلام.
برای عملکرد سال ۱۴۰۰ من برگ تشخیص بصورت علی الراس صادر شده است. اول اینکه مگر در ق.م.م تشخیص بصورت علی الراس حذف نشده است؟ دوم اینکه درآمد تشخیصی کمتر از درآمد ابرازی من است اما هزینه های من که کلا هزینه حقوق کارکنان و حق بیمه های پرداختی بوده که لحاظ نشده و مالیات تشخیصی اجحاف می باشد. آیا درصورت اعتراض هزینه های من از درآمد تشخیصی دارایی کسر خواهد شد یا طبق قرینه مالیاتی محاسبه می شود؟
باتشکر
سلام وقتتون بخیر امیدوارم که حالتون عالی باشه
دلیلی برای اعتراض نیست وقتی تشخیص از ابراز کمتره، در صورت اعتراض ممکنه رسیدگی به دفاتر بگیرید، در هر صورت قرار نمیتونه از تشخیص بالاتر بنویسه
سلام خدمت استاد عزیز و همکاران محترم در رابطه با تنظیم لایحه مطالعه چه منابعی علاوه بر مالیات لازم هست راهنمایی بفرمایید ممنون می شوم
سلام وقتتون بخیر امیدوارم که حالتون عالی باشه
از پنل بخشنامه های آقای مالیات میتونید استفاده کنید + دادنامه های دیوان عدالت اداری+ احکام مالیاتی در سایر قوانین + قوانین دیگر مرتبط با موضوع مورد دفاع شما
با درود فراوان
چند روز پیش از اداره مالیات با بنده تماس گرفتند و گفتند بابت معامله ای با کد ملی شما در سال ۹۴ مبلغ صدو چهارده میلیون تومان بدهی مالیاتی دارید .معامله ای که من روحم هم از آن خبر ندارد و هیچ معامله ای انجام نداده ام میخواستم بپرسم صرفا با ارایه کد ملی میشود مالیات معامله را به گردن کس دیگری انداخت و اینکه راهی دارد که من به اداره مالیات ثابت کنم که اصلا در جریان چنین معامله ای نبوده ام و کلا این کار اداره مالیات قانونی ست خواهش می کنم کمکم کنید
سلام وقتتون بخیر امیدوارم که حالتون عالی باشه
بله دیگران میتونن کد ملی شما رو اعلام بکنند، اگر منبع عملکردی نباشد سازمان میتواند از سال ۱۳۹۴ مالیات آن را از شما مطالبه کند و اگر منبع مالیات عملکردی باشد از سال ۹۴ قابل اخذ نیست
با عرض پوزش در ارسال دیدگاه قبلی فراموش کردم نشانی ایمیم را ارسال کنم
abiaramesh57@yahoo.com
با سلام. ممنون از راهنمایی خوبتون. سوالم اینه که آیا نامه ی عدم فعالیت را به صورت الکترونیکی از سامانه https://my.tax.gov.ir/ باید ثبت کنیم یا اینکه به اداره مالیاتی پست کنیم؟ اگر الکترونیکی هست لطفا بفرمایید از کدام بخش باید این کار را انجام دهیم؟
سوال دیگر هم اینکه ما در سال ۱۴۰۱ هیچ فعالیتی نداشتیم و فقط وام گرفته بودیم، موضوع وام را چگونه باید اعلام کنیم تا مشمول مالیات نشود؟ بینهایت ممنون از لطف شما
سلام وقت بخیر
در صورتی که شخص حقیقی هستید و قصد دارید فعالیت نداشته باشید میتونید در سامانه داخل پرونده بشید و گزینه غیرغعال سازی را بزنید برای محکم کاری هم میتونید نامه عدم فعالیت را به ممیزتون بدید که داخل پرونده قرار بده
در مورد سوال دوم اینکه مالیات از سود اخذ میشه اخذ وام بار مالیاتی ندارد
من از پادکست های مالیاتی شما استفاده میکنم بسیار عالی تمامی مراحل مربوط به هر موضوعی رو بیان میکنید و از اساتید محترم نیز تشکر میکنم
سلام روزتون بخیر خوشحالیم از رضایت مندی شما جناب احمدلو
با سلام
من شرکت رو کلا منحل کردم اما باز مالیات و اس ام اس مالیات میاد، خسته شدم از این وضع خودمم شهرستانم و نمی تونم برم تهران، خسته شدم به نظرتون چکار کنم؟
سلام و درود.
چند دلیل میتونه داشته باشه موضوع بیان شده شما؛
۱- امکان وجود تراکنش واریزی به حساب بانکی‌ای که برای پرونده مالیاتی شرکت منحل شده شما؛
۲- وجود اطلاعیه هایی در سامانه های مالیاتی، مثل سامانه ۱۶۹ و سامانه مؤدیان؛
این ۲ مورد از عمده دلایل تشخیص مالیات هست.
جدا از این مسائل باید پرسید که اظهارنامه های موضوع ۱۱۴ و ۱۱۶ ق.م.م در موعد مقرر تسلیم شده؟
پیشنهاد میکنم با پشتیبانان و همچنین مشاورین مجموعه ما تماس بگیرید برای بررسی پرونده در ابتدا و سپس رفع ابهام کامل و ارائه راهکار مناسب برای شما بزرگوار.