مالیات سیگار در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
در ظاهر سؤال ساده‌ای است؛ اما پاسخ آن فقط یک عدد نیست.
«برای محاسبه دقیق مالیات سیگار باید نوع محصول، محل تولید و نوع مالیات موردنظر مشخص باشد.»
برای محصولات دخانی در ایران چند نوع مالیات و عوارض به‌صورت هم‌زمان وجود دارد و اگر این احکام از یکدیگر تفکیک نشوند، ممکن است با اعداد متفاوتی مانند ۵۰ درصد، ۹۰ درصد، ۷۲۵ ریال یا ۲۰ هزار ریال مواجه شویم و تصور کنیم یکی از آنها اشتباه است.
در حالی که ممکن است همه این اعداد درست باشند؛ اما هر کدام مربوط به نوع متفاوتی از مالیات یا محصول باشند.
دو حکم اصلی که برای مالیات سیگار و دخانیات در سال ۱۴۰۵ باید بشناسیم عبارت‌اند از:
- بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده که مالیات و عوارض درصدی ویژه‌ای برای انواع سیگار، توتون و تنباکو تعیین کرده است.
- جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه پنج‌ساله هفتم پیشرفت که مالیات جداگانه‌ای برای هر نخ سیگار و هر بسته ۵۰ گرمی تنباکو در نظر گرفته است.
بنابراین بررسی مالیات سیگار در سال ۱۴۰۵ بدون تفکیک این دو حکم قانونی می‌تواند باعث برداشت اشتباه شود
نکته مهم اینجاست که قانون برنامه هفتم صراحتاً مالیات هر نخ سیگار و هر بسته تنباکو را علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص محصولات دخانی، مالیات عملکرد، حقوق ورودی و حق انحصار دانسته است.
پس اگر کسی بگوید:
«مالیات سیگار فقط ۷۲۵ ریال برای هر نخ است»
یا بگوید:
«مالیات سیگار فقط ۵۰ درصد است»
هر دو پاسخ ناقص‌اند.
برای رسیدن به جواب درست باید بدانیم درباره کدام محصول، کدام نوع مالیات و کدام حکم قانونی صحبت می‌کنیم.
مالیات سیگار در سال ۱۴۰۵ در یک نگاه
قبل از ورود به جزئیات، تصویر کلی مالیات دخانیات در سال ۱۴۰۵ را ببینیم.
مالیات و عوارض درصدی موضوع ماده ۲۶
| نوع محصول | نرخ سال ۱۴۰۵ |
| سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل | ۵۰٪ |
| تولید داخل با نشان بینالمللی | ۶۵٪ |
| سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی | ۹۰٪ |
| توتون خام وارداتی | ۱۰٪ |
| توتون فرآوری‌شده وارداتی | ۳۵٪ |
سه نرخ اول نتیجه اعمال سازوکار افزایش سالانه موضوع تبصره ۱ بند «ت» ماده ۲۶ هستند. نرخ ۹۰ درصد محصولات دخانی وارداتی نیز در نامه سازمان امور مالیاتی برای سال ۱۴۰۵ صراحتاً اعلام شده است. نرخ‌های ۱۰ و ۳۵ درصد نیز براساس همان نامه و با توجه به رأی دیوان عدالت اداری بدون افزایش سالانه باقی مانده‌اند.
مالیات مقطوع هر نخ یا بسته در سال ۱۴۰۵
| نوع محصول | مالیات سال ۱۴۰۵ |
| هر نخ سیگار داخلی با نشان ایرانی | ۷۲۵ ریال |
| هر نخ سیگار داخلی با نشان بینالمللی | ۱٬۷۵۰ ریال |
| هر نخ سیگار وارداتی | ۲۰٬۰۰۰ ریال |
| هر بسته تنباکوی ۵۰ گرمی داخلی | ۳۲۰٬۰۰۰ ریال |
| هر بسته تنباکوی ۵۰ گرمی وارداتی آماده مصرف | ۹۲۷٬۵۰۰ ریال |
این ارقام براساس بخشنامه سازمان امور مالیاتی درباره اجرای جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه هفتم در سال ۱۴۰۵ اعلام شده‌اند.
مبنای قانونی مالیات سیگار؛ بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
برای شناخت مبنای قانونی مالیات سیگار، ابتدا باید بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده را بررسی کنیم.
اولین منبعی که باید برای فهم مالیات دخانیات بخوانیم، بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ است.
این بند برای انواع سیگار و محصولات دخانی پنج گروه جداگانه در نظر گرفته است. نرخ‌های اولیه قانون عبارت‌اند از:
| ردیف | نوع کالا | نرخ پایه |
| ۱ | سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل | ۲۵٪ |
| ۲ | سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل با نشان بینالمللی | ۴۰٪ |
| ۳ | سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی | ۶۵٪ |
| ۴ | توتون خام وارداتی | ۱۰٪ |
| ۵ | توتون فرآوری‌شده وارداتی | ۳۵٪ |
بنابراین از همان ابتدا باید توجه داشته باشیم که عبارت کلی «محصولات دخانی» به معنی یکسان بودن نرخ همه محصولات نیست.
تولید داخل یک حکم دارد، تولید داخل با نشان بینالمللی حکم دیگری دارد و توتون خام و توتون فرآوری‌شده وارداتی نیز دو گروه مستقل هستند.
مالیات سیگار و محصولات دخانی چگونه هر سال افزایش پیدا می‌کند؟
یکی از عوامل مهم در تعیین مالیات سیگار در هر سال، سازوکار افزایش سالانه نرخ‌های مقرر در ماده ۲۶ است.
یکی از مهم‌ترین قسمت‌های بند «ت» ماده ۲۶، تبصره ۱ آن است.
براساس این تبصره، از سال دوم اجرای قانون، نرخ مالیات و عوارض برخی محصولات دخانی هر سال پنج واحد درصد افزایش پیدا می‌کند تا به سقف تعیین‌شده در قانون برسد.
سقف‌ها عبارت‌اند از:
- محصولات دخانی تولید داخل: ۵۵ درصد
- تولید داخل با نشان بینالمللی: ۹۵ درصد
- سیگار و محصولات دخانی وارداتی: ۱۲۵ درصد
«پنج واحد درصد» با «پنج درصد» فرق دارد
این نکته از نظر محاسباتی اهمیت زیادی دارد.
فرض کنید نرخ مالیات ۲۵ درصد باشد.
اگر گفته شود نرخ پنج درصد افزایش پیدا کند، نتیجه چنین می‌شود:
۲۵ × ۵٪ = ۱٫۲۵
بنابراین نرخ جدید می‌شود:
۲۶٫۲۵ درصد.
اما قانون چنین چیزی نگفته است.
قانون از پنج واحد درصد افزایش صحبت می‌کند.
یعنی:
۲۵٪ ← ۳۰٪
و در مرحله بعد:
۳۰٪ ← ۳۵٪
این تفاوت ظاهراً کوچک می‌تواند در محاسبات مالیاتی رقم قابل‌توجهی ایجاد کند.
برای آشنایی بیشتر با فلسفه مالیات بر کالاهای آسیب‌رسان و اینکه مالیات چگونه می‌تواند برای کاهش مصرف و تغییر رفتار استفاده شود، مقاله «مالیات بر گناه چیست؟ بررسی Sin Tax، تجربه جهان و قوانین ایران در سال ۱۴۰۵» را مطالعه کنید.
نرخ مالیات سیگار تولید داخل در سال ۱۴۰۵
نرخ اولیه محصولات دخانی تولید داخل در بند «ت» ماده ۲۶ برابر با ۲۵ درصد بوده است.
با اجرای افزایش‌های سالانه پنج واحد درصدی، نرخ به‌ترتیب افزایش پیدا می‌کند.
با توجه به توالی افزایش‌های اعمال‌شده تا سال ۱۴۰۵، نرخ این گروه به:
۵۰ درصد می‌رسد.
بنابراین برای سال ۱۴۰۵، در محاسبه مالیات و عوارض موضوع ماده ۲۶ برای سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل، نرخ قابل محاسبه ۵۰ درصد است.
این نرخ را نباید با مالیات مقطوع ۷۲۵ ریالی هر نخ سیگار ایرانی اشتباه گرفت؛ آن عدد مربوط به حکم دیگری در قانون برنامه هفتم است که در ادامه توضیح می‌دهیم.
مالیات سیگار تولید داخل با نشان بینالمللی در سال ۱۴۰۵
قانون برای سیگار و محصولات دخانی تولید داخل با نشان بینالمللی نرخ پایه ۴۰ درصد تعیین کرده است.
همچنین در خود بند «ت» ماده ۲۶ مقرر شده فهرست نشان‌های بینالمللی هر سال توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه و به تصویب هیأت وزیران برسد.
با اعمال افزایش‌های سالانه پنج واحد درصدی، نرخ قابل محاسبه این گروه در سال ۱۴۰۵ به:
۶۵ درصد رسیده است.
بنابراین داخلی بودن محصول لزوماً به معنی قرار گرفتن در گروه «نشان ایرانی» نیست.
ممکن است محصول در ایران تولید شود، اما دارای نشان بینالمللی باشد و در نتیجه مشمول گروه دوم ماده ۲۶ قرار گیرد.
نرخ مالیات سیگار وارداتی در سال ۱۴۰۵؛ ۹۰ درصد
نرخ پایه سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی در بند «ت» ماده ۲۶ برابر ۶۵ درصد بوده است.
این نرخ نیز مشمول افزایش سالانه پنج واحد درصدی است.
در سال ۱۴۰۵، نامه سازمان امور مالیاتی خطاب به معاون وزیر و رئیس کل گمرک جمهوری اسلامی ایران درباره اعلام نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده انواع سیگار و محصولات دخانی وارداتی، نرخ این گروه را صراحتاً:
۹۰ درصد اعلام کرده است.
بنابراین در مورد این نرخ، صرفاً با یک محاسبه نظری مواجه نیستیم؛ بلکه نرخ ۹۰ درصد در مستند اجرایی سال ۱۴۰۵ نیز اعلام شده است.
توتون خام وارداتی در سال ۱۴۰۵ چند درصد مالیات دارد؟
۱۰ درصد.
نرخ توتون خام وارداتی در جزء ۴ بند «ت» ماده ۲۶، ۱۰ درصد تعیین شده است.
ممکن است در نگاه اول تصور شود چون تبصره ۱ از افزایش سالانه مالیات محصولات دخانی صحبت کرده است، این نرخ نیز باید سالانه پنج واحد درصد افزایش پیدا کند.
اما همین موضوع باعث اختلاف حقوقی شد و نهایتاً در دیوان عدالت اداری مورد رسیدگی قرار گرفت.
توتون فرآوری‌شده وارداتی در سال ۱۴۰۵ چند درصد مالیات دارد؟
نرخ توتون فرآوری‌شده وارداتی طبق جزء ۵ بند «ت» ماده ۲۶ برابر با:
۳۵ درصد است.
این نرخ نیز، مانند توتون خام وارداتی، طبق رأی دیوان عدالت اداری مشمول افزایش سالانه پنج واحد درصدی نیست.
دادنامه دیوان عدالت اداری درباره افزایش مالیات توتون وارداتی
یکی از مهم‌ترین مستندات این بحث، دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۷۳۰۷۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری است.
موضوع اختلاف این بود که آیا حکم افزایش سالانه نرخ در تبصره ۱ بند «ت» ماده ۲۶ باید به اجزای ۴ و ۵ نیز تسری داده شود یا خیر.
یعنی آیا:
- توتون خام وارداتی با نرخ ۱۰ درصد
- و توتون فرآوری‌شده وارداتی با نرخ ۳۵ درصد
نیز باید هر سال پنج واحد درصد افزایش پیدا کنند؟
هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری این برداشت را نپذیرفت.
استدلال دیوان عدالت اداری چه بود؟
در این رأی چند استدلال مهم دیده می‌شود.
۱. اصل تفسیر مضیق قوانین مالیاتی
احکام مالیاتی نباید بیش از آنچه قانون صراحتاً مقرر کرده توسعه داده شوند.
اگر قانون‌گذار قرار بوده مالیات یک کالا را سالانه افزایش دهد، باید این تکلیف از متن قانون قابل استنباط روشن باشد.
۲. تعیین سقف برای سه گروه اول
در تبصره ۱ برای سه گروه نخست، سقف نهایی افزایش نرخ تعیین شده است.
اما برای توتون خام و توتون فرآوری‌شده وارداتی چنین سقفی وجود ندارد.
این تفاوت در استدلال رأی اهمیت داشته است.
۳. تفاوت مواد اولیه با محصول نهایی
در استدلال‌های پرونده به تفاوت میان محصولات نهایی دخانی و مواد اولیه‌ای مانند توتون خام نیز توجه شده است.
۴. ممنوعیت توسعه حکم مالیاتی بدون نص صریح
هیأت تخصصی نهایتاً تسری افزایش سالانه به اجزای ۴ و ۵ را نپذیرفت. دادنامۀ دیوان
نتیجه رأی دیوان برای سال ۱۴۰۵ چیست؟
نتیجه عملی بسیار ساده است:
سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی: ۹۰٪
توتون خام وارداتی: ۱۰٪
توتون فرآوری‌شده وارداتی: ۳۵٪
نامه سال ۱۴۰۵ سازمان امور مالیاتی نیز همین سه نرخ را به گمرک اعلام کرده است.
بنابراین افزایش سالانه نرخ محصولات دخانی وارداتی به معنی افزایش خودکار مالیات تمام انواع توتون وارداتی نیست.
اشتباه رایج؛ توتون خام هم هر سال پنج واحد درصد افزایش دارد
این برداشت درست نیست.
برای نمونه اگر کسی نرخ اولیه ۱۰ درصد توتون خام را بردارد و هر سال پنج واحد درصد به آن اضافه کند، به نرخ‌هایی می‌رسد که مبنای حقوقی آنها مورد تأیید دیوان قرار نگرفته است.
براساس دادنامه هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری، حکم افزایش سالانه را نمی‌توان به اجزای ۴ و ۵ توسعه داد.
بنابراین در سال ۱۴۰۵:
مالیات توتون خام وارداتی ۱۰ درصد و توتون فرآوری‌شده وارداتی ۳۵ درصد است.
دومین لایه مالیات؛ مالیات هر نخ سیگار در قانون برنامه هفتم
تا اینجا تمام بحث ما درباره مالیات و عوارض درصدی موضوع ماده ۲۶ بود.
اما قانون‌گذار یک مالیات دیگر هم برای دخانیات برقرار کرده است.
مبنای آن، جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه پنج‌ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران است.
ماده ۷۳ با هدف تأمین منابع مالی پایدار برای بخش سلامت تنظیم شده است و جزء مورد بحث مقرر می‌کند که از ابتدای سال ۱۴۰۳، علاوه بر:
- مالیات بر ارزش افزوده خاص محصولات دخانی موضوع بند «ت» ماده ۲۶؛
- مالیات عملکرد؛
- حقوق ورودی؛
- و حق انحصار
مالیات هر نخ سیگار و هر بسته ۵۰ گرمی تنباکو نیز سالانه افزایش پیدا کند.
کلمه مهم در این حکم:
«علاوه بر» است.
یعنی مالیات هر نخ، جایگزین مالیات ماده ۲۶ نیست.
قانون برنامه هفتم چه میزان افزایش سالانه تعیین کرده است؟
جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ افزایش سالانه مالیات را به این صورت تعیین کرده است:
| محصول | افزایش سالانه |
| هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی | ۱۵٪ |
| هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بینالمللی | ۲۵٪ |
| هر نخ سیگار وارداتی | ۵۰٪ |
| هر بسته تنباکوی ۵۰ گرمی تولید داخل | ۲۰٪ |
| هر بسته تنباکوی ۵۰ گرمی وارداتی آماده مصرف | ۵۵٪ |
اینجا باید به یک تفاوت مهم با ماده ۲۶ توجه کنیم.
در ماده ۲۶ صحبت از:
پنج واحد درصد افزایش نرخ بود.
اما در برنامه هفتم صحبت از:
درصد افزایش مبلغ مالیات هر نخ یا بسته است.
بنابراین این دو حکم، از نظر محاسباتی کاملاً متفاوت‌اند.
بخشنامه مالیات هر نخ سیگار در سال ۱۴۰۵
برای سال ۱۴۰۵، رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور طی بخشنامه‌ای خطاب به ادارات کل امور مالیاتی، مبالغ قابل اجرا را اعلام کرده است.
این بخشنامه با استناد به جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه هفتم پیشرفت صادر شده و مبالغ سال ۱۴۰۵ را به شرح زیر تعیین کرده است:
| کالا | مبلغ مالیات سال ۱۴۰۵ |
| هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی | ۷۲۵ ریال |
| هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بینالمللی | ۱٬۷۵۰ ریال |
| هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان | ۲۰٬۰۰۰ ریال |
| هر بسته تنباکوی ۵۰ گرمی تولید داخل | ۳۲۰٬۰۰۰ ریال |
| هر بسته تنباکوی ۵۰ گرمی وارداتی آماده مصرف | ۹۲۷٬۵۰۰ ریال |
بنابراین برای اعلام مالیات مقطوع سال ۱۴۰۵ نیازی به محاسبه مبالغ سنوات قبل نداریم؛ بخشنامه سازمان امور مالیاتی عدد قابل اجرا را مستقیماً اعلام کرده است.
مثال اول؛ مالیات یک پاکت ۲۰ نخ سیگار ایرانی
فرض کنیم پاکت دارای ۲۰ نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی باشد.
مالیات هر نخ:
۷۲۵ ریال
پس:
۲۰ × ۷۲۵ = ۱۴٬۵۰۰ ریال
یعنی:
۱٬۴۵۰ تومان
این مبلغ فقط مالیات مقطوع موضوع برنامه هفتم است.
بنابراین نباید نتیجه گرفت کل مالیات یک پاکت سیگار ایرانی ۱٬۴۵۰ تومان است.
مالیات و عوارض درصدی موضوع ماده ۲۶ و سایر تکالیف قانونی، بحث مستقلی دارند.
مثال دوم؛ پاکت ۲۰ نخ سیگار داخلی با نشان بینالمللی
مالیات هر نخ:
۱٬۷۵۰ ریال
پس:
۲۰ × ۱٬۷۵۰ = ۳۵٬۰۰۰ ریال
یعنی:
۳٬۵۰۰ تومان مالیات مقطوع
برای هر پاکت ۲۰ نخ.
مثال سوم؛ پاکت ۲۰ نخ سیگار وارداتی
مالیات هر نخ سیگار وارداتی در سال ۱۴۰۵:
۲۰٬۰۰۰ ریال
بنابراین برای یک پاکت ۲۰ نخ:
۲۰ × ۲۰٬۰۰۰ = ۴۰۰٬۰۰۰ ریال
یعنی:
۴۰ هزار تومان
فقط از محل مالیات مقطوع برنامه هفتم.
در مورد کالای وارداتی، مالیات و عوارض درصدی ۹۰ درصدی موضوع ماده ۲۶ و سایر آثار قانونی واردات باید جداگانه بررسی شوند.
مالیات تنباکو در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
در بخشنامه سال ۱۴۰۵، مالیات تنباکو براساس بسته ۵۰ گرمی تعیین شده است.
تنباکوی تولید داخل
هر بسته ۵۰ گرمی:
۳۲۰٬۰۰۰ ریال
معادل:
۳۲ هزار تومان
تنباکوی وارداتی آماده مصرف
هر بسته ۵۰ گرمی:
۹۲۷٬۵۰۰ ریال
معادل:
۹۲٬۷۵۰ تومان
باز هم تأکید می‌کنیم که این مبالغ مربوط به مالیات مقطوع برنامه هفتم هستند و لزوماً تمام بار مالیاتی محصول را تشکیل نمی‌دهند.
درآمد مالیات هر نخ سیگار کجا هزینه می‌شود؟
یکی از جذاب‌ترین قسمت‌های ماده ۷۳ برنامه هفتم، تعیین محل مصرف درآمد این مالیات است.
براساس حکم قانون، صددرصد درآمد حاصل از اجرای این جزء توسط سازمان امور مالیاتی وصول و به خزانه‌داری کل کشور واریز می‌شود.
این درآمد باید در بودجه‌های سنواتی برای موارد زیر اختصاص پیدا کند:
- کاهش مصرف دخانیات؛
- پیشگیری از بیماری‌های ناشی از مصرف دخانیات؛
- درمان بیماری‌های ناشی از دخانیات؛
- توسعه اماکن ورزشی با اولویت مناطق کم‌برخوردار؛
- توسعه اماکن ورزشی مدارس.
این حکم نمونه خوبی از فلسفه‌ای است که در ادبیات اقتصادی تحت عنوان مالیات سلامت (Health Tax) شناخته می‌شود.
یعنی هدف فقط درآمدزایی نیست؛ قانون‌گذار تلاش کرده میان دریافت مالیات از کالای آسیب‌رسان و هزینه‌کرد درآمد آن برای سلامت و پیشگیری ارتباط برقرار کند.
آیا مالیات سیگار داخلی و خارجی یکسان است؟
خیر.
قانون در چند سطح بین این محصولات تفاوت قائل شده است.
از نظر مالیات درصدی ماده ۲۶
در سال ۱۴۰۵:
- تولید داخل: ۵۰٪
- تولید داخل با نشان بینالمللی: ۶۵٪
- وارداتی: ۹۰٪
از نظر مالیات مقطوع هر نخ
- داخلی با نشان ایرانی: ۷۲۵ ریال
- داخلی با نشان بینالمللی: ۱٬۷۵۰ ریال
- وارداتی: ۲۰٬۰۰۰ ریال
بنابراین تفاوت داخلی و وارداتی فقط در یکی از اجزای مالیات دیده نمی‌شود؛ بلکه در هر دو سازوکار اصلی وجود دارد.
آیا «نشان بینالمللی» یعنی سیگار وارداتی؟
خیر.
ممکن است یک محصول در داخل ایران تولید شود، اما نشان آن بینالمللی باشد.
قانون چنین محصولی را در گروهی مستقل قرار داده است.
به همین دلیل قبل از تعیین نرخ باید دو سؤال جداگانه پاسخ داده شود:
محل تولید محصول کجاست؟
و
نشان محصول ایرانی است یا بینالمللی؟
تکالیف تولیدکنندگان دخانیات براساس تبصره ۲ ماده ۲۶
بند «ت» ماده ۲۶ فقط درباره نرخ مالیات صحبت نکرده است.
تبصره ۲ بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده تولیدکنندگان سیگار و محصولات دخانی را مکلف کرده است:
- قیمت خرده‌فروشی؛
- و تاریخ تولید
را روی پاکت بسته‌بندی محصولات درج کنند.
قانون برای تخلف از این تکلیف نیز آثار مالیاتی در نظر گرفته و از جمله پذیرش اعتبار مالیاتی مرتبط را تحت تأثیر قرار داده است.
بنابراین فعالان صنعت دخانیات نباید ماده ۲۶ را فقط به‌عنوان «جدول نرخ‌ها» ببینند.
این ماده حاوی تکالیف اجرایی نیز هست.
آیا ۹۰ درصد، کل مالیات سیگار وارداتی است؟
خیر.
این یکی از مهم‌ترین سوءبرداشت‌هایی است که باید از آن جلوگیری کرد.
نرخ ۹۰ درصد مربوط به مالیات و عوارض خاص موضوع بند «ت» ماده ۲۶ برای سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی در سال ۱۴۰۵ است.
اما قانون برنامه هفتم مالیات مقطوع جداگانه‌ای هم برای هر نخ سیگار وارداتی دارد:
۲۰٬۰۰۰ ریال به ازای هر نخ.
خود ماده ۷۳ نیز این مالیات را علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص، مالیات عملکرد، حقوق ورودی و حق انحصار دانسته است.
پس عبارت «مالیات سیگار وارداتی ۹۰ درصد است» فقط بخشی از واقعیت را بیان می‌کند.
برای محاسبه مالیات سیگار و محصولات دخانی چه اطلاعاتی لازم است؟
قبل از اعلام نرخ یا مبلغ مالیات باید محصول دقیقاً شناسایی شود.
این پرسش‌ها را بررسی کنید:
- کالا سیگار است، تنباکو است یا توتون؟
- تولید داخل است یا وارداتی؟
- اگر تولید داخل است، نشان ایرانی دارد یا بینالمللی؟
- اگر توتون وارداتی است، خام است یا فرآوری‌شده؟
- اگر تنباکو است، وزن بسته چقدر است؟
- درباره مالیات درصدی سؤال داریم یا مالیات مقطوع؟
- سال موردنظر کدام سال است؟
- حقوق ورودی یا سایر احکام وارداتی نیز مطرح است یا خیر؟
بدون این اطلاعات، اعلام یک نرخ واحد برای «مالیات دخانیات» می‌تواند گمراه‌کننده باشد.
۵ اشتباه رایج درباره مالیات سیگار در سال ۱۴۰۵
اشتباه اول: مالیات سیگار فقط ۷۲۵ ریال برای هر نخ است
خیر.
۷۲۵ ریال فقط مالیات مقطوع هر نخ سیگار داخلی با نشان ایرانی طبق برنامه هفتم است.
اشتباه دوم: همه دخانیات وارداتی ۹۰ درصد مالیات دارند
خیر.
۹۰ درصد مربوط به سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی است.
توتون خام وارداتی ۱۰ درصد و توتون فرآوری‌شده وارداتی ۳۵ درصد است.
اشتباه سوم: مالیات توتون خام هم سالانه پنج واحد درصد زیاد می‌شود
این برداشت براساس دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۷۳۰۷۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری پذیرفته نشده است.
اشتباه چهارم: پنج واحد درصد یعنی پنج درصد افزایش
خیر.
افزایش نرخ از ۲۵ درصد به ۳۰ درصد، افزایش پنج واحد درصدی است.
اشتباه پنجم: سیگار تولید داخل همیشه نشان ایرانی دارد
خیر.
قانون، «تولید داخل با نشان بینالمللی» را به‌عنوان یک گروه مستقل شناسایی کرده است.
جدول نهایی مالیات دخانیات در سال ۱۴۰۵
برای جمع‌بندی، دو جدول را کنار هم ببینید.
مالیات و عوارض درصدی
| محصول | نرخ ۱۴۰۵ |
| سیگار، توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل | ۵۰٪ |
| تولید داخل با نشان بینالمللی | ۶۵٪ |
| سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی | ۹۰٪ |
| توتون خام وارداتی | ۱۰٪ |
| توتون فرآوری‌شده وارداتی | ۳۵٪ |
مالیات مقطوع
| محصول | مالیات ۱۴۰۵ |
| هر نخ سیگار داخلی ـ نشان ایرانی | ۷۲۵ ریال |
| هر نخ سیگار داخلی ـ نشان بینالمللی | ۱٬۷۵۰ ریال |
| هر نخ سیگار وارداتی | ۲۰٬۰۰۰ ریال |
| بسته ۵۰ گرمی تنباکوی داخلی | ۳۲۰٬۰۰۰ ریال |
| بسته ۵۰ گرمی تنباکوی وارداتی آماده مصرف | ۹۲۷٬۵۰۰ ریال |
قوانین، بخشنامه‌ها، نامه‌ها و آرای مورد استناد این مقاله
این مقاله بر مبنای مستندات زیر تنظیم شده است:
۱. بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
مبنای تعیین نرخ مالیات و عوارض انواع سیگار، توتون پیپ، تنباکو، توتون خام و توتون فرآوری‌شده و همچنین حکم افزایش سالانه و تکالیف تولیدکنندگان.
۲. جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه پنج‌ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
مبنای مالیات جداگانه هر نخ سیگار و هر بسته ۵۰ گرمی تنباکو و درصد افزایش سالانه آن.
همچنین محل مصرف صددرصد درآمد حاصل از این مالیات در همین حکم مشخص شده است.
۳. دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۷۳۰۷۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
این دادنامه در اختلاف مربوط به تسری افزایش سالانه تبصره ۱ بند «ت» ماده ۲۶ به توتون خام و توتون فرآوری‌شده وارداتی اهمیت دارد و مبنای عدم تسری این افزایش به اجزای ۴ و ۵ قرار گرفته است. دادنامۀ دیوان
۴. نامه سازمان امور مالیاتی درباره نرخ محصولات دخانی وارداتی در سال ۱۴۰۵
در این نامه که خطاب به معاون وزیر و رئیس کل گمرک جمهوری اسلامی ایران صادر شده، نرخ‌های سال ۱۴۰۵ به این صورت اعلام شده‌اند:
- سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی: ۹۰ درصد
- توتون خام وارداتی: ۱۰ درصد
- توتون فرآوری‌شده وارداتی: ۳۵ درصد
۵. بخشنامه سازمان امور مالیاتی درباره مالیات سیگار و تنباکو در سال ۱۴۰۵
این بخشنامه در اجرای جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه هفتم صادر شده و مبالغ مالیات هر نخ سیگار و هر بسته تنباکو را برای سال ۱۴۰۵ تعیین کرده است.
جمع‌بندی؛ مالیات سیگار در سال ۱۴۰۵ یک عدد نیست
مهم‌ترین نکته‌ای که باید از این مقاله به خاطر بسپارید این است که:
در سال ۱۴۰۵ چیزی به نام یک «نرخ واحد مالیات سیگار» وجود ندارد.
برای محصولات دخانی حداقل باید دو لایه اصلی را از هم جدا کنیم.
لایه اول، مالیات و عوارض درصدی موضوع بند «ت» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده است.
لایه دوم، مالیات مقطوع هر نخ سیگار و هر بسته تنباکو موضوع جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه هفتم پیشرفت است.
علاوه بر این، نوع محصول نیز تعیین‌کننده است.
سیگار داخلی با نشان ایرانی، سیگار داخلی با نشان بینالمللی، سیگار وارداتی، توتون خام و توتون فرآوری‌شده هرکدام حکم خاص خود را دارند.
در مورد توتون خام و فرآوری‌شده وارداتی نیز یک نکته مهم حقوقی وجود دارد: دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۷۳۰۷۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری مانع از آن شده که حکم افزایش سالانه بدون نص صریح به این دو گروه تسری داده شود.
پس اگر از یک مشاور مالیاتی بپرسید:
«مالیات سیگار در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟»
اولین سؤال او باید این باشد:
کدام سیگار یا محصول دخانی، و منظورتان کدام نوع مالیات است؟
پرسش‌های پرتکرار این موضوع
مالیات هر نخ سیگار ایرانی در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
برای سیگار تولید داخل با نشان ایرانی، مالیات مقطوع هر نخ در سال ۱۴۰۵ ۷۲۵ ریال است.
مالیات هر نخ سیگار با نشان بینالمللی چقدر است؟
برای سیگار تولید داخل با نشان بینالمللی، مالیات مقطوع هر نخ ۱٬۷۵۰ ریال است.
مالیات هر نخ سیگار وارداتی در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
۲۰٬۰۰۰ ریال به ازای هر نخ.
مالیات یک پاکت ۲۰ نخ سیگار ایرانی چقدر است؟
فقط از محل مالیات مقطوع برنامه هفتم: ۱۴٬۵۰۰ ریال یا ۱٬۴۵۰ تومان. این رقم کل مالیات محصول نیست.
نرخ مالیات و عوارض سیگار وارداتی در سال ۱۴۰۵ چند درصد است؟
طبق نامه سازمان امور مالیاتی برای سال ۱۴۰۵، نرخ سیگار، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی ۹۰ درصد است.
نرخ توتون خام وارداتی در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
۱۰ درصد.
نرخ توتون فرآوری‌شده وارداتی چقدر است؟
۳۵ درصد.
چرا توتون خام و فرآوری‌شده مشمول افزایش سالانه نشده‌اند؟
براساس دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۷۳۰۷۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری، تسری حکم افزایش سالانه تبصره ۱ بند «ت» ماده ۲۶ به اجزای ۴ و ۵ مبنای قانونی کافی ندارد.
مالیات بسته ۵۰ گرمی تنباکوی داخلی چقدر است؟
در سال ۱۴۰۵، ۳۲۰ هزار ریال یا ۳۲ هزار تومان.
مالیات بسته ۵۰ گرمی تنباکوی وارداتی چقدر است؟
برای تنباکوی وارداتی آماده مصرف، ۹۲۷٬۵۰۰ ریال برای هر بسته ۵۰ گرمی.
آیا مالیات هر نخ جایگزین مالیات ارزش افزوده شده است؟
خیر. جزء ۱ بند «ح» ماده ۷۳ قانون برنامه هفتم صراحتاً این مالیات را علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص محصولات دخانی و سایر مالیات‌ها و وجوه قانونی دانسته است.
هنوز دیدگاهی ثبت نشده است
اولین تجربه یا سوال را شما بنویسید تا گفت‌وگو شروع شود.