نحوه پرداخت مالیات وکلای دادگستری
وکلای محترم دادگستری، در ۳ حالت زیر، می توانند مالیات حق تمبر پرونده خود را پرداخت کنند:
- زمانیکه به عنوان وکیل پرنده ای، دادخواست یا شکوائیه در سایت عدل ایران ثبت می شود، قرارداد وکالت نیز می بایست پیوست شده و مبلغ حق الوکاله را مرقوم نماییم. سایت، میزان حق تمبر را محاسبه و به صورت آنلاین پرداخت می گردد.
- زمانیکه در مقام خوانده (طرف شکایت) به عنوان وکیل پرونده باشیم، از دفتر شعبه دادگاه، کدی را دریافت می کنیم که می توانیم از طریق اپلیکیشن های پرداخت یا بانکی، نسبت به پرداخت آن اقدام کنیم.
- چنانچه، محاکم خارج از دادگستری باشد، نیز از طریق پنل مالیاتی وکیل، نسبت به ایجاد فیش علی الحساب مالیاتی اقدام و آن را پرداخت می کنیم.
مطابق ماده ۱۰۳ ق.م.م: وکلای دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می‌کنند مکلفند در وکالت نامه‌های خود رقم مالیات حق الوکاله ها را قید نمایند و معادل پنج درصد (۵%) آن بابت علی‌الحساب مالیاتی روی وکالت نامه تمبر الصاق و ابطال نمایند که در هر حال مبلغ تمبر حسب مورد نباید کمتر از میزان مقرر در زیر باشد.
در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم به بررسی حق الوکاله آنلاین، محاسبه آنلاین مالیات حق الوکاله و محاسبه آنلاین تمبر مالیاتی وکلا بپردازیم. همچنین اگر به یادگیری مباحث امور مالیاتی علاقه‌مند هستید به صفحه آموزش مالیات مؤسسه ما مراجعه کنید تا از ویدئو و پادکست رایگان مالیاتی بهره‌مند شوید.
نحوه محاسبه مالیات حق الوکاله (جدول نرخ بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم)
افرادیکه به امر وکالت اشتغال دارند را به دو گروه زیر می توان تقسیم نمود:
- اشخاصی که پروانۀ وکالت دارند.
- اشخاصی که پروانۀ وکالت ندارند و با وکالت نامۀ مدنی، امور مربوط به پرونده ها را انجام می دهند؛ مثلاً: شرکتی را فرض کنید که به میزان مالیات عملکرد خود، اعتراض دارد. می تواند طی یک وکالت نامۀ مدنی، انجام امور پیگیری پرونده را به شخصی واگذار کند که پروانۀ وکالت نداشته و فقط با تخصص خود، به سازمان امور مالیاتی مراجعه می نماید.
حال، ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم، برای هر دو مورد بالا، مالیات علی الحسابی را پیش بینی کرده که می بایست در زمان مراجعه به محاکم ذیربط، پرداخت گردد.
در ابتدا، نحوۀ محاسبۀ مالیات حق الوکاله وکلای دادگستری را بررسی می‌کنیم:
- اولاً) وکلای عزیز مکلف‌اند در وکالت‌نامه‌های خود، رقم حق‌‌‌الوکاله‌ها را قید نمایند.
- ثانیاً) معادل پنج درصد (۵%) رقم حق الوکاله را به صورت علی‌الحساب، روی وکالت‌نامه تمبر الصاق و ابطال نمایند.
نکته: مبلغ تمبر ابطالی، نباید کمتر از میزان مقرر در موارد زیر باشد:
- الف) در دعاوی کیفری، نسبت به مورد ادعای خصوصی که مالی باشد و در دعاوی و اموری که خواسته آنها مالی است، پنج درصد (۵%) حق‌الوکاله مقرر در تعرفه برای هر مرحله.
- ب) در مواردی‌که موضوع وکالت، مالی نباشد یا تعیین بهای خواسته قانوناً لازم نیست و همچنین در دعاوی کیفری که تعیین حق‌الوکاله به نظر دادگاه است، پنج درصد (۵%) حداقل حق‌الوکاله مقرر در آیین‌نامه حق‌الوکاله برای هر مرحله.
نکات مهم:
رئیس مرکز دادرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، در نامه شماره ۳۰۲۲۹/۲۱۴ مورخ: ۲۲/۰۵/۱۴۰۱ مقرر نموده بود: چنانچه وکلای دادگستری در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مراجعه نمایند، می بایست مطابق ترتیبات مقرر در بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم، نسبت به محاسبه و ابطال تمبر، اقدام نمایند که این مورد توسط دادنامه هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۳۹۳۷۰۶ مورخ: ۳۱/۰۵/۱۴۰۲ ابطال شد.
متن لایحۀ دفاعیه:
” طبق بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات‌های مستقیم، «در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیرقضایی رسیدگی و حل و فصل می‌شوند و برای آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است از قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها میزان حق الوکاله صرفاً از لحاظ مالیاتی به شرح ذیل است…» مفهوم مخالف بند قانونی فوق این است که چنانچه در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیر قضایی رسیدگی می‌شوند، تعرفه خاصی مقرر شده باشد، محاسبه میزان حق‌الوکاله و تمبر مالیاتی از شمول بند مذکور خارج است و با توجه به اینکه میزان حق‌الوکاله در مراجع غیرقضایی به موجب آئین‌نامۀ تعرفۀ حق‌الوکاله، حق‌المشاوره و هزینه سفر وکلای دادگستری مصوب ۲۸/۱۲/۱۳۹۸ رئیس قوه قضاییه تعیین شده است، لذا محاسبه میزان ابطال تمبر وکالت در مراجع غیرقضایی می‌بایست از مأخذ حق‌الوکاله تعیین شده در آیین‌نامه اخیر صورت گیرد نه مبالغ مندرج در قسمت اخیر بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات‌های مستقیم. بنا به مراتب ابطال نامه موضوع شکایت مورد تقاضاست.
مطابق نظریه شماره ۲۹/۱۴۰۲/۷ مورخ ۱۹/۰۳/۱۴۰۲ اداره کل حقوقی قوه قضاییه:
“در دعاوی مالی، میزان تمبر علی الحساب مالیاتی بر مبنای خواسته تعیین می‌شود که حسب مورد با لحاظ آن که خواسته وجه نقد یا غیر آن است، مبلغ ریالی خواسته و یا تقویم به عمل آمده، ملاک محاسبه تمبر علی الحساب مالیاتی است. چنانچه وکیل در زمان ابطال تمبر علی الحساب مالیاتی، تمام حق الوکاله مقرر بین طرفین را دریافت نکرده باشد، علی‌الحساب مالیاتی را بر مبنای حق الوکاله وصول شده می‌پردازد؛ مگر آن که این مبلغ کمتر از حداقل تعرفه باشد که در این صورت باید حداقل مقرر در تعرفه را به عنوان تمبر مالیاتی ابطال کند.
نحوۀ محاسبۀ علی الحساب مالیاتی اشخاصی که پروانۀ وکالت ندارند:
بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم مقرر نموده:
در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیرقضایی رسیدگی و حل و فصل می‌شود و برای حق‌الوکالۀ آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است، از قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها، میزان حق‌الوکاله، صرفاً از لحاظ مالیاتی به شرح زیر:
- تا چهارصد میلیون (۰۰۰/۰۰۰/۴۰۰) ریال مابه‌الاختلاف، پنج درصد (۵%)
- تا یک میلیارد و دویست (۰۰۰/۰۰۰/۲۰۰/۱) ریال مابه‌الاختلاف، چهار درصد (۴%) نسبت به مازاد ده میلیون (۰۰۰/۰۰۰/۴۰۰) ریال
- از یک میلیارد و دویست (۰۰۰/۰۰۰/۲۰۰/۱) ریال مابه‌الاختلاف به بالا سه درصد (۳%) نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست (۰۰۰/۰۰۰/۲۰۰/۱) ریال
نکته) مطابق رأی شورای عالی مالیاتی به شماره: ۱۱۸۸۵/۴/۳۰ مورخ: ۱۳/۱۰/۱۳۷۱: مقصود از کلمه ” مابه الاختلاف ” مذکور در بند ” د ” ماده ۱۰۳ قانون، تفاوت مبلغ مالیات مورد قبول مؤدی با مالیات مطالبه شده توسط مراجع ذیربط است و تفاوت مذکور باید بعنوان مابه‌الاختلاف، مبنای محاسبه ابطال تمبر قرار گیرد.
مثال) فرض کنید مالیات ابرازی شرکتی در اظهارنامه عملکرد خود، معادل ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/۵ و برگ تشخیص حوزه مالیاتی، معادل ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/۱۰ ریال است.
نحوه محاسبه علی الحساب مالیاتی وکیل مدنی این پرونده، عبارت است از:
۴۰۰/۰۰۰/۰۰۰*۵% = 20/۰۰۰/۰۰۰
۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰*۴% = 32/۰۰۰/۰۰۰
۳/۸۰۰/۰۰۰/۰۰۰*۳% = 114/۰۰۰/۰۰۰
جمع: ۱۶۶/۰۰۰/۰۰۰*۵% = 8/۳۰۰/۰۰۰ مالیات علی الحساب
شرح | نرخ |
| تا ۱۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال مابه الاختلاف | ۵% |
| تا ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال مابه الاختلاف، نسبت به مازاد ۱۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال | ۴% |
| از ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال مابه الاختلاف، نسبت به مازاد ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال | ۳% |
نکات مهم:
- اشخاص زیر، نیازی به پرداخت علی الحساب مالیاتی برای حضور در هیأت های حل اختلاف مالیاتی ندارند:
- کارمندان مؤدی (مطابق لیست مالیات بر حقوق)
- پدر- مادر- برادر- خواهر- پسر- دختر- نواده و همسر مودی.
- مشاوران رسمی مالیاتی دارای کارت عضویت معتبر جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران با ارائه برگه نمایندگی قانونی مالیاتی (مطابق بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۷/۳۷ مورخ: ۱۳۹۷/۰۳/۱۲)
مطابق تبصره (۱) ماده ۱۰۳ ق.م.م
مطابق تبصره (۲) ماده ۱۰۳ ق.م.م
مطابق تبصره (۳) ماده ۱۰۳ ق.م.م
در صورتی‌که پس از ابطال تمبر، تعقیب دعوی به وکیل دیگری واگذار شود، وکیل جدید، مکلف به ابطال تمبر روی وکالت‌نامۀ مربوط، نخواهد بود.
مطابق تبصره (۴) ماده ۱۰۳ ق.م.م
مالیات تمبر حق الوکاله آقای غفاری را محاسبه نمایید.
مبلغ مورد اختلاف ۳۵۰/۰۰۰/۰۰۰ = 550/۰۰۰/۰۰۰ – ۹۰۰/۰۰۰/۰۰۰
نرخ × ۳۵۰/۰۰۰/۰۰۰
۵۰۰/۰۰۰ = 5% × ۱۰/۰۰۰/۰۰۰
۸۰۰/۰۰۰ = 4% × ۲۰/۰۰۰/۰۰۰
۹/۶۰۰/۰۰۰ = 3% × ۳۲۰/۰۰۰/۰۰۰
مجموع مالیات حق الوکاله مشمول مالیات (۱۰/۹۰۰/۰۰۰ = 9/۶۰۰/۰۰۰ + ۸۰۰/۰۰۰ + ۵۰۰/۰۰۰)
تمبر حق الوکاله ۵۴۵/۰۰۰ = 5% × ۱۰/۹۰۰/۰۰۰
جمع‌بندی
ما در این مقاله در مورد مالیات حق الوکاله چیست؟ محاسبه آنلاین حق الوکاله و محاسبه آنلاین تمبر مالیاتی وکلا صحبت کردیم. اگر هنوز در مورد حق الوکاله آنلاین سؤال دارید در قسمت کامنت‌ها از متخصصین مشاور مالیاتی ما بپرسید.
3 دیدگاه
بخشنامه جدید باید اعمال شود
مبالغ به ۴۰ و ۱۲۰ میلیون تغییر پیدا کرده تست
من یک میایاردوششصدمیلیون حق الوکاله گرفتم پنج درصد باید تمبر بزنم که هیچ اما درپایان سال که باید اداره مالیات مراجعه کنم چقد باید ازین مبلغ دوباره بعنوان ارزش افزوده ومالیات پرداخت کنم
سلام روزتون بخیر
بر اساس نوع فعالیتتان که خدماتی هست ضریب اینتاکد شما مشخص است در اخر برای عملکرد سال مربوطه ولیه درامدهای شما منهای هزینه هایی که انجام شده می شود سود و سود حاصل پس از کسر معافیت های متعلقه به نرخ ماده ۱۳۱ ق.م.م به صورت پلکانی محاسبه می شود در صورتی که اداره امور مالیاتی هیچ کدام از هزینه های شمارا نپذیرد از ضریب اینتاکد استفاده کرده سپس سود حاصل پس از کسر معافیت های متعلقه به نرخ ماده ۱۳۱ ق.م.م محاسبه می شود
برای ارزش افزوده نیز ابتدا از دو راه باید ببینید که مشمول ارزش افزوده هستید یا خیر
۱- در ماده ۹ قانون دائمی ارزش افزوده قسمت خدمات ببینین خدمتی که ارائه میدین جزء معافیت ها هست یا خیر .
۲- فراخوان ها چک شود تا ببینید در فراخوان های ارزش افزوده فعالیت و شغل شما فراخوانی شده است یا خیر.