مالیات عملکرد چیست؟ مالیات عملکرد چگونه محاسبه می شود؟
آذر
معین بارانی | حسابدار و مشاور مالیاتی
شرکتها و مشاغل در طی سال خدماتی ارائه میکنند و یا کالایی را به فروش می‌رسانند و یا توامان فروش کالا و ارائه خدمات دارند که برای کسب بازار فروش و ارائه این خدمات هزینه‌هایی را محتمل می‌شوند که این هزینه‌ها می‌تواند شامل حقوق و استهلاک و پذیرایی و تبلیغات و غیره باشد و پس از کسر این هزینه‌ها از درآمد فروش و ارائه خدمات سود شرکت مشخص می‌گردد که از این مبلغ شرکت بایستی مالیات عملکرد را بپردازد.
نحوه محاسبه مالیات عملکرد مستلزم آشنایی با قوانین مالیاتی است که در این مقاله از آقای مالیات به بررسی این مباحث می‌پردازیم.
مشمولین اظهارنامه مالیات عملکرد
شرکتها و مشاغل پس از اینکه یکسال از عملکرد آنها گذشت باید اظهارنامه عملکرد ارسال کنند منتهی تفاوتی که بین این دو گروه وجود دارد در این است که شرکتها ممکن است سال مالی آنها میان سالی باشد به عنوان مثال شرکت‌هایی که نمایندگی اشخاص حقوقی خارجی هستند سال مالی شان مطابق با سال میلادی است با روز دهم دی ماه سال خورشیدی یکی میباشد و پس از گذشت 4 ماه از پایان سال مالی بایستی اظهارنامه ارسال کنند و مالیات بپردازند و همچنین ممکن است سال مالی شرکتها با سال خورشیدی یکسان باشد که در این صورت تا پایان تیر ماه مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد و پرداخت مالیات عملکرد شرکت را دارند. نکته‌ای که شایان ذکر است اینکه اشخاص حقیقی در هر صورت باید 3 ماه پس از پایان سال خورشیدی اظهارنامه خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
اگر شما هم صاحب کسب و کار هستید و برای ارسال اظهارنامه عملکرد خود نیاز به مشاور مالیاتی دارید می‌توانید از خدمات مشاوره مالیاتی آنلاین، تلفنی و حضوری آقای مالیات استفاده کنید.
پیامدهای عدم ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی
مؤدیان مالیاتی اعم از شرکتها و صاحبان مشاغل مطابق مواد قانونی مربوط به خود بایستی نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اقدام نمایند و مالیات مربوطه را بپردازند. اگر ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد فراموش شود و یا قسمتی از درآمد در اظهارنامه ارسال نشود و یا هزینه‌های غیر واقعی در اظهارنامه گزارش شود، جرائمی در انتظار شما و مجموعه‌تان خواهد بود که این جرائم شامل جرائم مالیات عملکرد غیرقابل بخشودگی، جرائم معاملات فصلی و غیره است.
اگر صاحب کسب و کارید اما با نحوه محاسبه مالیات کارتخوان آشنایی ندارید؛ پیشنهاد می کنم مقاله مالیات کارتخوان را مطالعه کنید.
جریمه مربوط به عدم ارسال اظهارنامه و هزینه غیر واقعی و درآمد کتمان شده معادل 30 درصد مالیات عملکرد میباشد که این جرائم جزء جرائم غیرقابل بخشودگی مالیات عملکرد است.
برای مطالعه بیشتر مقاله: مالیات تکلیفی چیست و تفاوت آن با مالیات عملکرد را نیز مطالعه کنید.
مالیات عملکرد چند درصد است؟ (اشخاص حقیقی و حقوقی)
شیوه محاسبه مالیات برای شرکتها و مشاغل متفاوت است. محاسبه مالیات شرکتها در ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم آمده و عنوان شده است که شرکتها بایستی 25% از سود خود را مالیات بپردازند و در مورد اشخاص حقیقی در ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم آمده و در مورد مشاغل مالیاتی که بایستی پرداخت شود در سه سطح دسته بندی شده است بدین صورت که تا سود 50 میلیون تومان مشمول نرخ 15%، ما به الاختلاف تا 100 میلیون تومان به نرخ 20% و مازاد بر 100 میلیون تومان به نرخ 25% مشمول مالیات میشود.
اگر نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد خود اعتراض دارید و نمی‌دانید مراحل آن را از کجا شروع کنید، پیشنهاد می‌کنم مقاله اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی را نیز مطالعه کنید.
ثبت حسابداری مالیات عملکرد
هر سال شرکتها بایستی در پایان سال مالی حساب‌های خود را بسته و بعضی حساب‌ها را به سال بعد منتقل کنند، حساب‌هایی که در پایان سال بسته میشود و مانده آنها صفر میشود را حساب‌های موقت می‌نامیم و حساب‌هایی که در پایان سال بسته میشود و مانده آنها به سال بعد منتقل میشود را حساب‌های دائم می‌نامیم.
حساب‌های درآمد و فروش و هزینه از حساب‌های موقت هستند و حساب‌هایی مثل حساب‌های دریافتنی، پیش دریافت‌ها و پیش پرداخت‌ها و مالیات عملکرد پرداختنی و غیره از انواع حساب‌های دائمی هستند. با توجه به اینکه مالیات عملکرد جزء حساب‌های دائمی است بایستی پس از ثبت بستن حساب‌های موقت شناسایی و سپس از سود و زیان جاری شرکت کسر و به حساب مالیات عملکرد پرداختنی ثبت شود.
اگر به یادگیری مباحث مالیاتی علاقه مند هستید به شما پیشنهاد می‌کنم به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید تا با تخصصی‌ترین مباحث مالیاتی آشنا شوید.
اطلاعات مورد نیاز برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد
در سال‌های اخیر با توجه به اینکه ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد به صورت الکترونیکی انجام می‌پذیرد نیاز است تا اطلاعات مورد نیاز از قبل آماده باشد تا در روز ارسال اظهارنامه دچار سردرگمی نباشیم و به راحتی بتوانیم اظهارنامه خود را تکمیل نموده و به سازمان امور مالیاتی ارسال کنیم.
اطلاعاتی که مورد نیاز است به شرح ذیل میباشد:
- نام کاربری و رمز عبور سامانه‌های مالیات عملکرد و ارزش افزوده
- شماره کلاسه پرونده مالیاتی
- اطلاعات حساب‌های بانکی و موجودی‌ها و گردش طی سال
- روزنامه رسمی و آگهی تاسیس و آگهی‌های تغییرات
- اجاره نامه محل فعالیت شرکت در صورت اجاری بودن
- اطلاعات دفاتر قانونی ثبت شده در اداره ثبت شرکتها
- اطلاع از وضعیت پرونده مالیاتی سال گذشته
- اطلاعات مجوزهای فعالیت اقتصادی
- اطلاعات کلیه فعالیت‌های اقتصادی درآمدی و هزینه ای به تفکیک فعالیت‌های داخلی و خارجی
- اطلاعات صورت‌های مالی سال عملکرد گذشته
- اطلاعات خرید و مصرف مواد اولیه
- اطلاعات تعداد کارکنان به تفکیک اداری و تولیدی و خدماتی
- اطلاعات واردات و صادرات
مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد
بعد از جمع‌آوری اطلاعاتی که در بالا گفته شد بایستی وارد سایت پورتال خدمات جامع الکترونیکی مالیاتی شوید و در گزینه‌های موجود گزینه اظهارنامه الکترونیکی را انتخاب نمایید و سپس بسته به نوع اینکه شرکت هستید یا جزء اشخاص حقیقی هستید گزینه مزبور را انتخاب کنید و با نام کاربری و رمز عبوری که در زمان ثبت نام به شما داده شده است نسبت به ورود به سامانه اقدام نمایید و اظهارنامه خود را مرحله به مرحله تکمیل نمایید و در نهایت نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد به سازمان امور مالیاتی مبادرت ورزید.
اگر سامانه ارسال اظهارنامه دچار مشکل بود و نتوانستید اظهارنامه خود را به صورت الکترونیکی ارسال کنید به شما پیشنهاد می‌کنیم قبل از به اتمام رسیدن مهلت ارسال اظهارنامه نسبت به دریافت فرمت پی دی اف اظهارنامه اقدام کنید و سپس پرینت آن را گرفته و به‌صورت دستی اظهارنامه را تکمیل کنید و سپس توسط اداره پست به سازمان امور مالیاتی خود ارسال نمایید. رسید مذکور را حتما در جایی امن نگهداری کنید زیرا که این رسید به منزله رسید اظهارنامه مالیات عملکرد شما میباشد.
در صورتی که می‌خواهید اظهارنامه خود را به بهترین و فنی‌ترین شکل ممکن به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایید، قبل از هر چیز سامانه پایش اظهارنامه مالیاتی آقای مالیات را مشاهده کنید و با استفاده از خدمات سامانه، نواقص اظهارنامه خود را برطرف نمایید.
جمع‌بندی در مورد مالیات عملکرد
ما در این مقاله در مورد مالیات عملکرد چیست و نرخ مالیات عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی، اظهارنامه مالیات عملکرد و نحوه جمع‌آوری اطلاعات جهت ارسال اظهارنامه و جرایم عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی صحبت کردیم اگر در خصوص پرکردن فرم اظهارنامه عملکرد و یا ارسال از طریق سایت سؤال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین ما بپرسید.
سوالات متداول مالیات عملکرد
مالیات بر عملکرد چیست؟
شرکت ها و اشخاص مقیم ایران مطابق ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل میکنند؛ بایستی مالیات بپردازند و همچنین اشخاص ایرانی مقیم خارج از کشور برای درآمدهایی که در ایران تحصیل میکنند باید مالیات خود را به نسبتهای ذکر شده در قانون بپردازند.
مالیات بر عملکرد برای شرکتها و به طور کلی برای اشخاص حقوقی با نرخ 25% محاسبه میشود و برای اشخاص حقیقی به سه سطح طبقهبندی میشود و نرخ آنها به ترتیب هر سطح 15%، 20% و 25% میباشد
مشمولین اظهارنامه مالیات عملکرد چه کسانی هستند؟
به طور کلی کلیه اشخاص حقوقی مشمول ارسال اظهارنامه هستند و در مورد اشخاص حقیقی به جز فعالیت‌های ذکر شده در ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم نظیر فعالیت‌های دامپروری، کشاورزی و بقیه اشخاص بایستی اظهارنامه ارسال کنند که این اشخاص به سه گروه اول، دوم و سوم طبقهبندی می‌شوند که هر کدام از این اشخاص تکالیف مالیاتی متفاوتی دارند.
تفاوت مالیات تکلیفی و عملکرد چیست؟
مالیات تکلیفی در قانون مالیاتهای مستقیم در حال حاضر فقط یک مورد وجود دارد و آن هم تبصره 1ماده 86 است که یعنی شخصی که حقوق میپردازد در صورتی که کارفرمای غیر اصلی باشد باید از کارمند خود به ازای هر پرداخت به اندازه 10% کسر کند و هم زمان با ارسال لیست مالیات حقوق به سازمان امور مالیاتی بپردازد؛ اما مالیات عملکرد را خود شخص همزمان با ارسال اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی میپردازد.
محاسبه مالیات عملکرد چگونه است؟
مالیات عملکرد برای کلیه اشخاص از سود محاسبه میشود و برای اشخاص حقوقی به طور کلی به نرخ 25% و برای اشخاص حقیقی به سه سطح 15% برای درآمد مشمول مالیات تا 500.000.000 ريال، 20% مازاد 500.000.000 تا 1.000.000.000 ريال و 25% برای مازاد بر 1.000.000.000 ریال محاسبه میشود.
نحوه پرداخت مالیات عمکرد به چه صورتی است؟
از آن جا که اشخاص باید اظهارنامه ارسال کنند همزمان با ارسال اظهارنامه نیز مالیات خود را به سازمان امور مالیاتی بپردازند.
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه چقدر است؟
عدم تسلیم اظهارنامه برای اشخاص حقوقی و حقیقی معادل 30% مالیات متعلق است که به هیچ عنوان بخشوده نمی‌شود و برای سایر مودیان معادل 10% جریمه در نظر گرفته شده است که این مبلغ نیست غیر قابل بخشودگی است.
مدرس و مشاور مالیاتی
چقدر خوبه که هر کدوم از ما تلاش کنیم تا دنیا جای قشنگ تری برای زندگی باشه؛ فلسفه وجودی آقای مالیات هم همینه 🙂
سلام چه طوری اظهارنامه مالیات عملکرد رو پر کنم؟
با سلام
برای ارسال اظهارنامه و مشاوره جهت وارد کرده اطلاعات می‌توانید از خدمات پنل مشاوره استفاده کنید:
https://mrtax.site/consult/?utm_source=site&utm_medium=top-note&utm_campaign=moshaver