محاسبه آنلاین مالیات حق الوکاله

نحوه محاسبه مالیات حق الوکاله (جدول نرخ بند (د) ماده 103 قانون مالیات های مستقیم)

افرادیکه به امر وکالت اشتغال دارند را به دو گروه زیر می توان تقسیم نمود:

• اشخاصی که پروانۀ وکالت دارند.
• اشخاصی که پروانۀ وکالت ندارند و با وکالت نامۀ مدنی، امور مربوط به پرونده ها را انجام می دهند؛ مثلاً: شرکتی را فرض کنید که به میزان مالیات عملکرد خود، اعتراض دارد. می تواند طی یک وکالت نامۀ مدنی، انجام امور پیگیری پرونده را به شخصی واگذار کند که پروانۀ وکالت نداشته و فقط با تخصص خود، به سازمان امور مالیاتی مراجعه می نماید.

حال، ماده 103 قانون مالیات های مستقیم، برای هر دو مورد بالا، مالیات علی الحسابی را پیش بینی کرده که می بایست در زمان مراجعه به محاکم ذیربط، پرداخت گردد.

در ابتدا، نحوۀ محاسبۀ مالیات حق الوکاله وکلای دادگستری را بررسی می‌کنیم:

• اولاً) وکلای عزیز مکلف‌اند در وکالت‌نامه‌های خود، رقم حق‌‌‌الوکاله‌ها را قید نمایند.
• ثانیاً) معادل ‌پنج درصد (5%) رقم حق الوکاله را به صورت علی‌الحساب، روی وکالت‌نامه تمبر الصاق و ابطال نمایند.

نکته: مبلغ تمبر ابطالی،  نباید کمتر از میزان مقرر در موارد زیر ‌باشد:

• الف) در دعاوی کیفری، نسبت به مورد ادعای خصوصی که مالی باشد و در دعاوی و اموری که خواسته آنها مالی است، پنج درصد (5%) حق‌الوکاله مقرر در تعرفه برای هر مرحله.
• ب) در مواردی‌که موضوع وکالت، مالی نباشد یا تعیین بهای خواسته قانوناً لازم نیست و همچنین در دعاوی کیفری که تعیین حق‌الوکاله به نظر‌ دادگاه است، پنج درصد (5%) حداقل حق‌الوکاله مقرر در آیین‌نامه حق‌الوکاله برای هر مرحله.

نکات مهم:

رئیس مرکز دادرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، در نامه شماره 30229/214 مورخ: 22/05/1401 مقرر نموده بود: چنانچه وکلای دادگستری در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مراجعه نمایند، می بایست مطابق ترتیبات مقرر در بند (د) ماده 103 قانون مالیات های مستقیم، نسبت به محاسبه و ابطال تمبر، اقدام نمایند که این مورد توسط دادنامه هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۳۹۳۷۰۶ مورخ: 31/05/1402 ابطال شد.

متن لایحۀ دفاعیه:

” طبق بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات‌های مستقیم، «در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیرقضایی رسیدگی و حل و فصل می‌شوند و برای آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است از قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها میزان حق‌ الوکاله صرفاً از لحاظ مالیاتی به شرح ذیل است…» مفهوم مخالف بند قانونی فوق این است که چنانچه در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیر قضایی رسیدگی می‌شوند، تعرفه خاصی مقرر شده باشد، محاسبه میزان حق‌الوکاله و تمبر مالیاتی از شمول بند مذکور خارج است و با توجه به اینکه میزان حق‌الوکاله در مراجع غیرقضایی به موجب آئین‌نامۀ تعرفۀ حق‌الوکاله، حق‌المشاوره و هزینه سفر وکلای دادگستری مصوب ۲۸/۱۲/۱۳۹۸ رئیس قوه قضاییه تعیین شده است، لذا محاسبه میزان ابطال تمبر وکالت در مراجع غیرقضایی می‌بایست از مأخذ حق‌الوکاله تعیین شده در آیین‌نامه اخیر صورت گیرد نه مبالغ مندرج در قسمت اخیر بند (د) ماده ۱۰۳ قانون مالیات‌های مستقیم. بنا به مراتب ابطال نامه موضوع شکایت مورد تقاضاست.

مطابق نظریه شماره 29/1402/7 مورخ 19/03/1402 اداره کل حقوقی قوه قضاییه:

“در دعاوی مالی، میزان تمبر علی الحساب مالیاتی بر مبنای خواسته تعیین می‌شود که حسب مورد با لحاظ آن که خواسته وجه نقد یا غیر آن است، مبلغ ریالی خواسته و یا تقویم به عمل آمده، ملاک محاسبه تمبر علی الحساب مالیاتی است. چنانچه وکیل در زمان ابطال تمبر علی الحساب مالیاتی، تمام حق الوکاله مقرر بین طرفین را دریافت نکرده باشد، علی‌الحساب مالیاتی را بر مبنای حق الوکاله وصول شده می‌پردازد؛ مگر آن که این مبلغ کمتر از حداقل تعرفه باشد که در این صورت باید حداقل مقرر در تعرفه را به عنوان تمبر مالیاتی ابطال کند.

نحوۀ محاسبۀ علی الحساب مالیاتی اشخاصی که پروانۀ وکالت ندارند:

بند (د) ماده 103 قانون مالیات های مستقیم مقرر نموده:

در مورد دعاوی و اختلافات مالی که در مراجع اختصاصی غیرقضایی رسیدگی و حل و فصل می‌شود و برای حق‌الوکالۀ آنها تعرفه خاصی‌ مقرر نشده است، از قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها، میزان حق‌الوکاله، صرفاً از لحاظ مالیاتی به شرح زیر:

• تا چهارصد میلیون (000/000/400) ریال مابه‌الاختلاف، پنج درصد (5%)
• تا یک میلیارد و دویست (000/000/200/1) ریال مابه‌الاختلاف، چهار درصد (4%) نسبت به مازاد ده میلیون (000/000/400) ریال
• از یک میلیارد و دویست (000/000/200/1) ریال مابه‌الاختلاف به بالا سه درصد (3%) نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست (000/000/200/1) ریال

نکته) مطابق رأی شورای عالی مالیاتی به شماره: 11885/4/30 مورخ: 13/10/1371: مقصود از کلمه ” مابه الاختلاف ” مذکور در بند ” د ” ماده 103 قانون، تفاوت مبلغ مالیات مورد قبول مؤدی با مالیات مطالبه شده توسط مراجع ذیربط است و تفاوت مذکور باید بعنوان مابه‌الاختلاف، مبنای محاسبه ابطال تمبر قرار گیرد.

مثال) فرض کنید مالیات ابرازی شرکتی در اظهارنامه عملکرد خود، معادل 000/000/000/5 و برگ تشخیص حوزه مالیاتی، معادل 000/000/000/10 ریال است.

نحوه محاسبه علی الحساب مالیاتی وکیل مدنی این پرونده، عبارت است از:

400/000/000*5% = 20/000/000

800/000/000*4% = 32/000/000

3/800/000/000*3% = 114/000/000

جمع: 166/000/000*5%  = 8/300/000 مالیات علی الحساب

امروزه قوانین مالیاتی هرساله در حال تغییر هستند و شما می‌توانید برای محاسبه آنلاین تمبر مالیاتی وکلا به صفحه مشاوره مالیاتی مؤسسه آقای مالیات مراجعه کنید.

 

شرح	نرخ
تا 10/000/000 ریال مابه الاختلاف	5%
تا 30/000/000 ریال مابه الاختلاف، نسبت به مازاد 10/000/000 ریال	4%
از 30/000/000 ریال مابه الاختلاف، نسبت به مازاد 300/000/000 ریال	3%

مفاد این بند درباره اشخاصی که وکالتاً در مراجع مذکور در این بند اقدام می‌نمایند (ولو این که وکیل دادگستری نباشند) نیز جاری است، جز در مورد کارمندان مودی یا پدر، مادر، برادر، خواهر، پسر، دختر، نواده و همسر مودی است.

 

مطابق رأی شماره 30/4/11885 مورخ 1371/10/13 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی، مقصود از ((مابه الاختلاف)) مذکور در بند (د) ماده 103 ق.م.م، تفاوت مبلغ مالیات مورد قبول مؤدی با مالیات مطالبه شده توسط مراجع ذی‌ربط است و تفاوت مذکور باید به عنوان مابه الاختلاف، مبنای محاسبه ابطال تمبر قرار گیرد. ضمناً مبلغ تمبر نقداً قابل واریز به حساب مالیاتی بوده و رسید بانکی آن حسب مورد به مراجع ذی‌ربط از جمله رؤسای امور مالیاتی، هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی و شورای عالی مالیاتی ارائه می‌گردد.

نکات مهم:

• اشخاص زیر، نیازی به پرداخت علی الحساب مالیاتی برای حضور در هیأت های حل اختلاف مالیاتی ندارند:
  • کارمندان‌ مؤدی (مطابق لیست مالیات بر حقوق)
  • پدر- مادر- برادر- خواهر- پسر- دختر- نواده و همسر مودی.
  • مشاوران رسمی مالیاتی دارای کارت عضویت معتبر جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران با ارائه برگه نمایندگی قانونی مالیاتی (مطابق بخشنامه شماره 200/97/37 مورخ: 1397/03/12)

وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شرکت‌های دولتی، شهرداری‌ها و مؤسسات وابسته به دولت و شهرداری‌ها، مکلف‌اند از وجوهی که‌ بابت حق‌الوکاله به وکلا پرداخت می‌کنند، پنج درصد (5%) آن را کسر و بابت علی‌الحساب مالیاتی وکیل تا پایان ماه بعد، به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت نمایند.

 

آقای غفاری وکالت شرکت سایه را مبنی بر اعتراض به مالیات عملکرد سال 1393 بر عهده گرفته است. شرکت یاد شده به موجب اظهارنامه مالیاتی، مبلغ 550/000/000 ریال مالیات ابراز نموده است. متعاقباً واحد مالیاتی با برگشت بخشی از هزینه های مؤدی برای عملکرد سال 1393 مبلغ 900/000/000 ریال مالیات تعیین نموده است.