- خانه
- مقالات مالیاتی
- مالیات داروخانه ها و تکالیف آن ها
مالیات داروخانه ها و تکالیف آن ها
نویسنده: حمیده احمد آبادی | مشاور مالیاتی
با تغییر رویکرد دولت به کسب درآمد از منابع مالیاتی در سال‌های گذشته و تمرکز بر روی منابع مختلف و مشاغل مختلف که در سنوات پیشین از پرداخت مالیات اجتناب می‌کردند، یکی از مشاغلی که از اهمیت ویژه‌ای برای سازمان امور مالیاتی برخوردار است، داروخانه ها هستند. ما در این مقاله قصد داریم نگاه کلی به مشمولیت مالیات داروخانه ها، تکالیف مالیاتی آنها و همچنین نرخ مالیاتی داروخانه‌ها بپردازیم پس همراه آقای مالیات باشید.
آیا داروخانه ها مشمول پرداخت مالیات هستند؟
به استناد ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم هر شخص حقیقی و حقوقی که در ایران کسب درآمد می‌کند مشمول این قانون و پرداخت مالیات است. در نتیجه داروخانه ها چه به صورت حقیقی و چه به صورت حقوقی فعالیت کنند مشمول پرداخت مالیات می‌باشند، یعنی می‌بایست در انتهای سال درآمدها و هزینه‌های خود را محاسبه کرده، هزینه‌ها را از درآمدهای خود کسر نموده و سود عملیاتی به دست آمده را در نرخ مالیات مقرر ضرب کرده و مالیات عملکرد خود را محاسبه کنند.
برای کسب اطلاعات بیشتر مقاله: تفاوت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات عملکرد چیست را مطالعه کنید!
نرخ مالیاتی داروخانه ها
داروخانه ها اگر به صورت حقیقی فعالیت میکنند نرخ مالیاتی آنها بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌گردد؛ اما در صورت فعالیت به صورت حقوقی مالیات آنها بر اساس ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌گردد. در ماده ۱۳۱ نرخ مالیات به صورت پلکانی افزایش پیدا می‌کند و اما در ماده ۱۰۵، یک چهارم سود یا ۲۵ درصد آن مالیات عملکرد داروخانه است.
آیا داروخانه ها مشمول ارزش افزوده هستند؟
بر اساس بند ۱۵ جز الف ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، دارو از جمله موارد معاف از ارزش افزوده است. ولی آیا واردات دارو نیز معاف از پرداخت مالیات ارزش افزوده است؟ اگر مشابه آن دارو در ایران تولید شود مشمول ارزش افزوده است ولی اگر مشابه آن دارو در کشور وجود نداشته باشد با تایید وزارت بهداشت مشمول ۳ درصد مالیات بر ارزش افزوده است.
برای مطالعه بیشتر مقاله: مشمولین ارزش افزوده را مطالعه کنید.
تکالیف مالیاتی داروخانه ها
داروخانه هایی که به صورت شخص حقوقی فعالیت میکنند یا در گروه اول اشخاص حقیقی قرار می‌گیرند تکالیف مالیاتی زیر را به عهده دارند:
- پلمپ دفاتر قانونی
- ارسال اظهارنامه عملکرد
- ارسال صورت معاملات فصلی
- ارسال لیست مالیات حقوق
اما داروخانه هایی که در گروه دوم و سوم اشخاص حقیقی قرار می‌گیرند تکالیف مالیاتی کمتری دارند که شامل ارسال اظهارنامه عملکرد و ارسال لیست مالیات حقوق و ارائه گزارش خرید وفروش به صورت سالانه و ماهانه میباشد.
نحوه محاسبه مالیات داروخانه ها
نرخ مالیات بر درآمد داروخانه با توجه به نوع کارکرد آنها به صورت حقیقی یا حقوقی متفاوت میباشد. نکته‌ای که حائز اهمیت است برای اشخاص حقیقی، قانون گذار یک معافیت معیشتی به صورت سالانه در نظر گرفته است که بر اساس ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم و قانون بودجه سنواتی مبلغ ریالی آن در هر سال مشخص می‌گردد و اشخاص حقیقی در صورت سود دهی تا مبلغ ذکر شده از پرداخت مالیات معاف هستند.
نرخ مالیاتی اشخاص حقیقی مطابق با ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم به صورت پلکانی خواهد بود. برای مثال: فروش ۱۰۰ میلیون و هزینه ۲۰ میلیون، مالیات به شکل زیر محاسبه می‌شود.
۱۰۰ میلیون فروش – ۲۰ میلیون هزینه = ۸۰ میلیون سود
۸۰ میلیون سود -۳۶ میلیون معافیت معیشتی = ۴۴ میلیون سود
۴۴ میلیون سود *۱۵٪= ۶ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان مالیات
اگر اشخاص حقوقی باشند نیز مالیات بر درآمد بر اساس ماده ۱۰۵ محاسبه می‌گردد.
ادامه مثال بالا:
80 میلیون سود *۲۵ درصد= 20 میلیون مالیات
داروخانه ها موظفند از پایانه های فروشگاهی یا همان پوز استفاده کنند؟
در صورتی که داروخانه ها از پایانه‌های فروشگاهی استفاده میکنند می‌بایست حساب متصل به پوز را به اطلاع سازمان امور مالیاتی برسانند و بر اساس تراکنش‌های دستگاه پوز، مالیات عملکرد خود را حساب کرده و اظهارنامه مالیاتی بر اساس آن ارسال کنند، همچنین در صورت داشتن پایانه‌های فروشگاهی، می‌بایست پوز خود را به پرونده مالیاتی خود الصاق کرده در غیر این صورت پوز توسط بانک مرکزی قطع می‌گردد.
برای کسب اطلاعات بیشتر مقاله: مالیات کارتخوان را بخوانید!
معاملات فصلی داروخانه ها
داروخانه هایی که به صورت حقوقی فعالیت میکنند یا جزو گروه اول اشخاص حقیقی هستند، موظف‌اند یک ماه و نیم بعد از پایان هر فصل گزارش معاملات خود از قبیل خرید، فروش، هزینه خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند، در غیر این صورت مشمول جرائم مربوطه می‌شوند که مهم‌ترین آنها موارد زیر میباشد:
- عدم ارسال گزارش معاملات فصلی در موعد = 1 درصد معاملات اعلام نشده
- عدم درج کد اقتصادی طرف حساب = 2 درصد مبلغ اعلام شده
اظهارنامه مالیاتی داروخانه ها
داروخانه ها (شخص حقوقی) موظف به ارسال اظهارنامه عملکرد تا ۴ ماه بعد از پایان سال مالی هستند. لازم است برای ارسال اظهارنامه، عملکرد داروخانه ها را مد نظر قرار بدهید و برای تکمیل اظهارنامه به بخش اطلاعات اختصاصی توجه ویژه داشته باشید که حتماً این موارد را تکمیل نمایید:
در ردیف یک با تعیین «بلی» شماره مجوز داروخانه ها در جدول شماره ۳؛ در ردیف ۲ با انتخاب «بلی» شماره دفاتر قانونی پلمپ در جدول شماره ۴؛ در بند ۵ با انتخاب «بلی» اطلاعات ملک استیجاری در جدول شماره ۶ و سپس به تکمیل اطلاعات درآمدی و ترازنامه‌ای بپردازید و با تأیید نهایی حتماً شماره پیگیری ارسال اظهارنامه را دریافت کنید. داروخانه ها (صاحبان مشاغل) موظف به ارسال اظهارنامه عملکرد تا ۳ ماه بعد از پایان سال یا حداکثر خرداد ماه سال بعد هستند.
نحوه تشخیص مالیات داروخانه ها
در حال حاضر نحوه تشخیص مالیات برای داروخانه ها رسیدگی به اسناد و مدارک و در صورت عدم رعایت تکالیف قانونی، بر اساس آیین نامه ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم سود عملیاتی توسط ضرایب مالیاتی محاسبه می‌گردد و مبنای محاسبه مالیات قرار می‌گیرد.
درآمد داروخانه ها بر اساس وجوه دریافتی از بیمه‌های پایه بابت نسخ دریافتی و میزان خرید دارو و سایر اقلام موجود در داروخانه برآورد می‌گردد. میزان درآمد مشمول مالیات نیز با توجه به اعمال ضرائب مالیاتی محاسبه می‌گردد.
از ابتدای سال ۹۸ نحوه تشخیص علی الراس حذف و ملاک تشخیص رسیدگی به اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودی خواهد بود، پس توصیه می‌شود برای سال ۹۸ به بعد با توجه به گروه مالیاتی و تکالیف مربوطه اقدام به نگهداری اسناد و مدارک نمایید. عدم ارائه اسناد و مدارک و عدم رعایت تکالیف عواقب مالیاتی زیادی را به همراه خواهد داشت.
کلام آخر
با آمدن سامانه یکپارچه داروخانه ها می‌توان اطلاعات جامع تری از تمام دارو و لیست تمامی داروها و بیمه‌ها و غیره را دریافت کرد. همانطور که در بالا توضیح دادیم کار مالی مالیاتی داروخانه ها با تفکیک بندی نوع بیمه آنها و فرض تفکیک شخصیتشان، کار بسیار سخت و پیچیده‌ای نیست. امیدواریم در این مقاله به شما کمک کرده باشیم با عملکرد این صنف آشنا شده باشید. اگر هنوز سؤالی در مورد مالیات داروخانه ها دارید، می‌توانید در قسمت کامنت‌ها از متخصصین مشاور مالیاتی بپرسید.
مجله آقای مالیات
- ناصر گل محمدی اردیبهشت ۲۷, ۱۴۰۱ - ۹:۵۳ ق٫ظ
بسیار عالی
- سجاد خرداد ۱۴, ۱۴۰۱ - ۷:۰۵ ب٫ظ
با سلام و احترام
و تشکر از راهنمایی جامع شما. یک شوال از حضورتون داشتم.
داروخانه ملک تجاری محسوب می شود یا غیرتجاری؟ - آقای مالیات خرداد ۱۷, ۱۴۰۱ - ۱۲:۲۰ ب٫ظ
با سلام
نوع کاربری هر ملک بسته به سند آن ملک است. - علی اکبرآزاد خرداد ۱۸, ۱۴۰۲ - ۶:۵۹ ب٫ظ
سلام داروخانه اشخاص حقیقی جزگروه ۲یا۳هستند
- آقای مالیات خرداد ۲۴, ۱۴۰۲ - ۹:۳۳ ق٫ظ
سلام وقتتون بخیر امیدوارم که حالتون عالی باشه
گروه بندی بر اساس میزان فروش شما هست - سیاوش زمانی تیر ۱۳, ۱۴۰۲ - ۲:۵۰ ب٫ظ
با سلام ، در ابتدای سال که هنوز وضعیت میزان فروش ما مشخص نشده است ما در گرو۳ قرار میگیریم بنابر این از ارائه بخشی از مدارک به اداره دارایی معاف هستیم اما چنانچه در پایان سال میزان فروش ، ما را در گروه ۱ یا ۲ قرار دهد چه پاسخی برای عدم ارائه مدارک به داریم
- آقای مالیات تیر ۱۷, ۱۴۰۲ - ۴:۱۳ ب٫ظ
سلام وقت بخیر میزان گروه بندی شما در ابتدای هر سال بر اساس فروش ابرازی در اظهارنامه دو سال قبل شما یا بر اساس آخرین برگ قطعی که تا دی ماه سال قبل به شما ابلاغ شده مشخص می‌شود نه بر اساس فروش همون سال
- غلامي آبان ۲۹, ۱۴۰۲ - ۱۰:۳۷ ب٫ظ
وقت بخیر.ایا داروخانه ها و شرکت های دارویی باید اظهارنامه ارزش افزوده پرداخت کنند؟
- آقای مالیات آبان ۳۰, ۱۴۰۲ - ۱۰:۴۷ ق٫ظ
سلام روزتون بخیر
طبق بند ۱۵ جزء الف ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده انواع دارو و واکسن لوازم درمانی و لوازم توانبخشی معاف از مالیات بر ارزش افزوده بوده و همین طور واردات این اقلام در صورتی که با تایید وزیر بهداشت ،درمان و اموزش پزشکی کالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض معاف می باشد و اگر واردات کالای مورد نظر به دلیل کمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار ضرورت داشته باشد واردات کالای مزبور با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مشمول مالیات و عوارض با نرخ ۳ درصد در مبادی گمرکی می باشد. عرضه این کالاها در داخل کشور مانند عرضه کالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است - احسان دی ۱۱, ۱۴۰۲ - ۱۱:۰۰ ق٫ظ
سلام وقتتون بخیر
من تازه میخوام کد مالیاتی برای داروخانه بگیریم داروخانه در کدام یک از مشاغل هشتگانه قرار دارد؟؟ - آقای مالیات اردیبهشت ۳۰, ۱۴۰۳ - ۳:۳۲ ب٫ظ
موارد را با دقت مطالعه کرده و نسبت به فعالیت خود آن را تعیین کنید در صورت عدم انتخاب گزینه های دیگر را انتخاب کنید
- ناشناس اسفند ۷, ۱۴۰۲ - ۵:۵۷ ب٫ظ
سلام وقت بخیر
ب چ صورت میشه داروخانه رو حقیقی یا حقوقی ثبت کرد در حقیقی داروخانه ب اسم همون شخص دکتر هست حقوقی چطور میشه؟ - ابوالفضل طالبی اسفند ۲۵, ۱۴۰۲ - ۶:۱۶ ب٫ظ
با سلام اگر کسی در مورد حسابداری داروخانه و معاملات فصلی اون اطلاعاتی داره به این شماره یه پیام بده ممنون میشم ۰۹۱۳۶۹۷۵۲۲۴
- آقای مالیات اردیبهشت ۲۴, ۱۴۰۳ - ۲:۴۵ ب٫ظ
سلام و عرض ادب
در صورت تمایل به مشاوره تلفنی یا حضوری در مورد داروخانه و معاملات فصلی با شماره ۰۹۱۲۰۴۰۷۵۹۴ تماس بگیرید. - غفاری اردیبهشت ۲۳, ۱۴۰۳ - ۲:۰۶ ب٫ظ
سلام وقت بخیر ایا داروخانه حقیقی که مبلغ فروش آنها زیر مبلغ ۱۸ میلیارد در سال می باشد و با توجه به موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ مشمول ثبت نام در سامانه مودیان می باشند یا خیر
- آقای مالیات اردیبهشت ۳۰, ۱۴۰۳ - ۱۲:۱۷ ب٫ظ
سلام و عرض ادب. بله. حتما باید در سامانه مؤدیان ثبت نام کنید
- محبوبه شایان اردیبهشت ۲۴, ۱۴۰۳ - ۹:۴۳ ق٫ظ
سلام برای اقلام دیگری که در داروخانه به فروش میرسه مثل انواع شامپو و کرم ها که مشمول ارزش افزوده هستند باز هم نیاز به اظهار نامه ارزش افزوده نیست ؟ و آیا اعتبار لحاظ نمیشه
- آقای مالیات اردیبهشت ۳۰, ۱۴۰۳ - ۱۲:۰۷ ب٫ظ
سلام و عرض ادب. داردخانه ها مشمول فراخوان های ۱۰گانه نیستند. پس نیازی نیست
- پریسا خواجه وند خرداد ۹, ۱۴۰۳ - ۰:۵۴ ق٫ظ
سلام وقتتون بخیر من یه سوال داشتم میخواستم ببینم مالیات حقوق مسئول فنی باید از حقوق خودش کم بشه یا بر عهده کارفرما میباشد
- آقای مالیات خرداد ۱۷, ۱۴۰۳ - ۱۰:۳۰ ق٫ظ
هر شخصی موظف به پرداخت مالیات حقوق دریافتی خود می باشد.
- محبوبه شایان خرداد ۲۳, ۱۴۰۳ - ۱:۱۴ ق٫ظ
اینکه چقدر از درآمد مودی رو به ضریب اینتا کد حق فنی اختصاص میدند؟ منظورم اینه بر چه اساسی یا فرمولی یه بهش از درآمد رو حق فنی با ضریب ۲۰ میگیرن
- آقای مالیات خرداد ۲۶, ۱۴۰۳ - ۴:۳۱ ب٫ظ
سلام و عرض ادب
حق فنی در داروخانه ها مد نظر شماست؟ - حميد رضايي خرداد ۲۹, ۱۴۰۳ - ۸:۴۸ ق٫ظ
با سلام
آیا پزشکان قائم مقام داروخانه های حقوقی مشمول مالیات تکلیفی می شوند ؟ - آقای مالیات خرداد ۲۹, ۱۴۰۳ - ۵:۱۷ ب٫ظ
طبق بند ث تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۳
تمامی مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریه‌ها و شرکتهای دولتی مکلفند ده درصد (۱۰%) از حق‌الزحمه یا حق‌العمل گروه پزشکی که به‌موجب دریافت وجه صورتحساب‌های ارسالی به بیمه‌ها و یا نقداً از طرف بیمار پرداخت می‌شود، به‌عنوان مالیات علی‌الحساب کسر و به‌نام فرد مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به‌حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.
- حاتم مرداد ۱۰, ۱۴۰۳ - ۵:۴۲ ب٫ظ
سلام داروخانه شخصی – حقیقی موظف به ارسال گزارش فصلی هست ؟
- آقای مالیات مرداد ۱۸, ۱۴۰۳ - ۱۱:۲۹ ق٫ظ
طبق ایین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ ق.م.م
تمامی اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول مشمول ارسال فهرست معاملات فصلی می باشند - زهرا مرداد ۱۳, ۱۴۰۳ - ۴:۴۰ ق٫ظ
سلام یه سوالی داشتم لطف میکنید راهنماییم کنید
ثبت فروش داروخانه هایی که با تامین اجتماعی قرارداد دارن در سامانه مودیان به چه صورته؟
میشه مبلغ فروش سه ماهه رو یکجا وارد کرد یا باید مبلغ هر فاکتور بطور جداگونه وارد بشه؟ - آقای مالیات مرداد ۱۸, ۱۴۰۳ - ۱۱:۳۰ ق٫ظ
ثبت فاکتور می بایست به صورت تک به تک انجام و ارسال شود و در مواردی که تامین اجتماعی نیز درگیر می شود می بایست به صورت تفکیک شده تمامی موارد لحاظ شود
- احسان بهمن ۲۳, ۱۴۰۳ - ۹:۴۱ ق٫ظ
با سلام
داروخانه های که بصورت حقوقی کار میکنند مشمول ارزش افزوده هستند؟واینکه داروخانه های که لوازم آرایشی هم می فروشند باید اظهارنامه ارزش افزوده ارسال کنند؟ - پشتیبان آقای مالیات فروردین ۵, ۱۴۰۴ - ۱۱:۳۸ ق٫ظ
سلام و درود.
داروخانه‌های با ماهیت حقوقی بابت فروش انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم توانبخشی و لوازم مصرفی درمانی، مشمول ارزش افزوده نخواهند بود و این اشخاص حقوقی بابت مابقی موارد اعم از فروش مکمل و لوازم آرایشی و… مشمول ارزش افزوده و به تبع مکلف به تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده هستند.
———-
منابع: ماده ۹ قانون ارزش ارزش افزوده دائمی / فراخوان شماره ۷ ارزش افزوده. - شیما فروردین ۲۰, ۱۴۰۴ - ۱۱:۰۱ ق٫ظ
با سلام و درود
داروخانه که شخص حقیقی گروه اول هست و با توجه به اینکه خرید کالاها معاف و مشمول دارد در هنگام ارسال فاکتورهای فروش به چه صورت باید عمل کند؟ - پشتیبان آقای مالیات اردیبهشت ۱, ۱۴۰۴ - ۴:۲۳ ب٫ظ
سلام و درود.
در فعالیت در قالب حقیقی شما نباید هیچ ارزش افزوده‌ای از بابت فروش کالاهای داروخانه اخذ کنید و تفاوتی نداره که بابت خرید اون کالاها ارزش افزوده‌ای پرداخت کردید یا خیر و اون ارزش افزوده پرداختی در هنگام خرید به عنوان هزینه قابل قبول برای شما طلقی خواهد شد.
—————-
منابع: فراخوان‌های ۱۰ گانه ارزش افزوده / تبصره ۵ ماده ۸ قانون ارزش افزوده دائمی / ماده ۹ قانون ارزش افزوده دائمی.
نظرات کاربران