مالیات بر درآمد بلاگر و اینفلوئنسرها
نویسنده: میثم گودرزی | مشاور مالیاتی
در دنیای پر تغییر امروزی کسب و کارها نیز دستخوش تغییر خواهند شد. بعضی از آنها محدود شده و حتی برچیده می‌شوند و به جای آنها کسب و کارهای جدیدی به فراخور نیازهای امروزی ظهور می‌کنند. یکی از جدیدترین کسب و کارهای نوظهور، فعالیت‌های اقتصادی در فضای مجازی است که بلاگرها و اینفلوئنسرها از پررنگ ترین فعالان این عرصه می‌باشند.
ابتدای در تعریف بلاگر و اینفلوئنسر باید بگوییم: اشخاصی که در فضاهای مجازی و رسانه‌هایی که گروه‌های اجتماعی را گرد هم می‌آورند (مانند: تلگرام، اینستاگرام، واتساپ و غیره) در زمینه‌هایی که متخصص و صاحب نظر هستند، قدرت تأثیر گذاری بر روی دنبال کننده‌های خود را دارند و توانسته‌اند یک گروه کوچک اجتماعی مجازی را به وجود آورده و برای آنها تولید محتوا کنند.
بلاگر و اینفلوئنسر واسطه‌ای بین عرضه کنندگان کالاها، خدمات و محصولات تولید شده و مصرف کنندگان آنها هستند که با تأثیر گذاری به انتخاب‌ها سمت و سو می‌دهند و از طریق تبلیغات یا محتوایی که تبلیغات در آن گنجانده شده است کسب درآمد می‌کنند. در این مقاله از آقای مالیات با ما همراه باشید تا در مورد تکالیف مالیاتی بلاگرها و اینفلوئنسرها نکاتی را مورد بررسی قرار دهیم.
آیا بلاگرها و اینفلوئنسرها باید مالیات پرداخت کنند؟
قبل از وضع قوانین خاصِ مربوط به کسب و کارهای مجازی، طبق ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم همه اشخاص حقیقی و حقوقی بابت درآمدهای خود در ایران یا از ایران، مشمول پرداخت مالیات هستند. با استناد به این ماده می‌توان نتیجه گرفت که بلاگرها و اینفلوئنسرها نیز مشمول پرداخت مالیات بر درآمد هستند.
اگر فریلنسر، بلاگر، حسابدار و یا مدیر کسب و کار هستید؛ برای یادگیری مباحث تخصصی مالیات به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.
ابتدای ماجرای می‌پرداریم به اطلاعیۀ سال 1397 سازمان امور مالیاتی در خصوص کسب و کارهای فضای مجازی:
در سال 1397 سازمان امور مالیاتی طی یک اعلامیه، به صورت کلی صاحبان کسب و کارهای مجازی را خطاب قرار داده و وظایف قانونی آنها را یادآوری می‌کند. در این اطلاعیه تمام مراحلی که برای سایر اشخاص از شروع تا انتهای وظایف مالیاتی وجود دارد برای کسب و کارهای مجازی نیز برشمرده شده است که در زیر به خلاصه‌ای از آن اشاره خواهد شد.
- کلیه صاحبان مشاغل مکلفند با گذشت 4 ماه بعد از شروع فعالیت (تبصره 3 ماده 177 ق.م.م) مراتب را جهت تشکیل پرونده مالیاتی به اطلاع سازمان امور مالیاتی برسانند. اشخاص حقوقی در زمان تأسیس، مکلف به تهیه دفترچه ثبت نامی نزد سازمان امور مالیاتی و تکمیل اطلاعات هویتی خودشان جهت دریافت شماره کلاسه پرونده و تخصیص واحد مالیاتی هستند. بعد از این مرحله اولین گام، پرداخت مالیات بر دارایی (سرمایه ثبت شده شخص حقوقی) یا همان حق تمبر است که باید پرداخت گردد.
- در مرحله بعدی مؤدیان باید از طریق ثبت نام الکترونیکی در سایت سازمان به نشانی www.tax.gov.ir شماره اقتصادی دریافت کنند.
- در اجرای ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی حَسَب اعلام سازمان، مکلفند برای انجام معاملات خود، صورتحساب نوع اول یا نوع دوم صادر کنند و اطلاعات هویتی خود و طرف مقابل را بسته به نوع صورتحساب در آن درج نمایند.
- کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی گروهِ اول آیین نامه ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم بسته به حجم فروش خود ملزم به تهیه صورت معاملات فصلی و گزارش خرید و فروش خود در پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی هستند. در صورت قرار گرفتن در گروه اول همچنین باید دفاتر قانونی، صورت درآمد و هزینه، اسناد و مدارکِ هزینه‌های خود را نگهداری کنند تا در صورت رسیدگی و درخواست ماموران مالیاتی به آنها ارائه نمایند.
- در پایان سال مالی طبق ماده 100 و 110 قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقیقی تا پایان خرداد ماهِ هر سال و اشخاص حقوقی تا پایان تیر ماه مکلف به تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی خود و ارسال آن به سازمان امور مالیاتی هستند.
غیر از موارد ذکر شده باید به این نکته اشاره کرد که صاحبان کسب و کارهای مجازی مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز هستند و باید اظهارنامه ارزش افزوده فصلی خود را در پایان هر فصل تکمیل و ارسال نمایند.
در سال 1400 قانون گذار به طور خاص در مورد کاربران فضای مجازی یا همان بلاگرها و اینفلوئنسرها اقدام به وضع قوانین و دسته بندی‌هایی نموده است تا شروع فصل تازه‌ای از موضوعات مالیاتی این عزیزان باشد.
بند (ذ) تبصره 6 قانون بودجه 1400:
در این بند با یک دسته بندی، کاربرانی که بیش از پانصد هزار دنبال کننده در رسانه‌های کاربر محور دارند و از طریق این کانال‌ها اقدام به نشر تبلیغات می‌نمایند؛ بابت درآمدهای تبلیغاتی خود ملزم به پرداخت مالیات شده‌اند. همچنین سازمان امور مالیاتی موظف شده است که دستورالعمل اجرایی این بند را تهیه کرده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی برساند.
دستورالعمل اجرایی سازمان امور مالیاتی در تاریخ 1400/04/26 با شماره 63538 صادر گردید و در 6 ماده به توضیحِ سازوکار اجرایی و نحوه مالیات ستانی از بلاگرها و اینفلوئنسرها پرداخته که در زیر این بندها را مورد بررسی اجمالی قرار می‌دهیم.
ماده یک دستورالعمل از تعاریف شروع کرده است و در آن رسانه‌های برخط و کاربر محور را نام می‌برد. رسانه‌های برخط شامل سایت‌ها و اپلیکیشن‌ها هستند که اصولاً یک طرفه است ولی رسانه‌های کاربر محور امکان تعامل دو طرفه و تشکیل گروه‌های اجتماعی را فراهم می‌آورد. یکی از قابلیت‌های این رسانه‌ها امکان نشر تبلیغات است.
در صورتی که بلاگرها و اینفلوئنسرها بیش از پانصد هزار دنبال کننده داشته باشند، بابت درآمد فعالیت تبلیغاتی خود مشمول قوانین مالیات‌های مستقیم هستند. اگر در قالب شخص حقیقی فعالیت کنند مشمول فصل چهارمِ باب سوم یا همان مالیات مشاغل می‌گردند. این دسته از افراد امکان استفاده از تبصره ماده 100 یا همان محاسبه مقطوع مالیات از سمت سازمان و پذیرش آن را دارند؛ در غیر اینصورت می توانند اظهارنامه شغلی خود را ارسال کرده و طبق نرخ ماده 131 مالیات خود را پرداخت نمایند. نرخ مالیات مشاغل طبق ماده 131 به صورت پلکانی محاسبه می‌شود.
- از 1 تا 2,000,000,000 ریال درآمد با نرخ 15%
- از 2,000,000,000 تا4,000,000,000 ریال با نرخ 20%
- از 4,000,000,000 ریال بالاتر با نرخ 25% مشمول مالیات بر درآمد هستند.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد بلاگرها یا اینفلوئنسرها
طبق نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم با ذکر مثال:
سؤال: فرض کنید یک بلاگر یا اینفلوئنسر در سال 1402 از محل تبلیغات خود درآمدی به میزان 5,000,000,000 ریال (پس از کسر معافیت‌ها و هزینه ها) کسب کرده است. حالا با توجه به این رقم، مالیات فعالیت شغلی این شخص را محاسبه خواهیم کرد.
| شرح | محاسبه |
| مالیات پله اول | 300,000,000 = 15% × 2,000,000,000 |
| مالیات پله دوم | 400,000,000 = 20%× 2,000,000,000 |
| مالیات پله سوم | 250,000,000 = 25% × 1,000,000,000 |
| مجموع مالیات قابل پرداخت (ریال) | 950,000,000 = 300,000,000 + 400,000,000 + 250,000,000 |
[ux_products]
لازم به ذکر است که در روند رسیدگی به علت عدم ارائه مدارک، هزینه‌ای از سمت مؤدیان مالیاتی و رد شدن این اسناد و مدارک توسط ممیزین سازمان امور مالیاتی برای محاسبه مالیات از اینتا کد یا ضریب مالیاتی استفاده می‌شود.
این ضرایب مالیاتی در سایت سازمان امور مالیاتی مشخص گردیده‌اند. در رسیدگی مشاغل، مجموع فروش کالا یا خدمات را ضربدر ضریب مالیاتی کرده و بعد از کسر معافیت مالیاتی سالانه مشاغل (در سال 1402 مبلغ این معافیت برابر با 475,000,00 ریال می‌باشد) به نرخ‌های مذکور در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول پرداخت مالیات می‌کنند.
اگر با مبالغ بالایی از مالیات بلاگرها مواجه شدید و نمی‌دانید که باید از کجا شروع کنید ما به شما پیشنهاد می‌کنیم از خدمات مشاوره مالیاتی مؤسسه آقای مالیات استفاده کنید.
در صورتی که کاربران فضای مجازی به صورت شخص حقوقی فعالیت کنند مشمول فصل پنجم باب سوم یا همان مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی می‌گردند و طبق ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم و با نرخ 25% مشمول پرداخت مالیات بر درآمد بلاگرها هستند.
بلاگرها و اینفلوئنسرها مانند سایر فعالان اقتصادی مکلف به تکمیل و ارسال اظهارنامه عملکردی خود در پایان هر سال و پرداخت مالیات اظهار شده خود می‌باشند. سازمان امور مالیاتی علاوه بر پذیرش اظهارنامه‌های ارسالی، اختیار رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی آنها و کسب اطلاعات از طریق طرح جامع مالیاتی و مراجعه به آنها و دریافت اسناد و مدارک و صدور برگ تشخیص را دارد.
معافیت مالیاتی بلاگرها و اینفلوئنسرها
- طبق بند (د) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 جهت تشویق کسب و کارهای اینترنتی به استفاده از سکوهای (پلتفرم) داخلی مانند (بله، ایتا، سروش، روبیکا ،دیوار، شیپور و …) درآمد اشخاص حقیقی در سکوهای داخلی مورد تأیید وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات که تا پایان سال 1402 پرونده مالیاتی ندارند مشمول مالیات با نرخ صفر هستند. و عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی تا پایان سال 1400 موجب محرومیت از این معافیت نمی‌گردد.
- ماده 137 قانون مالیات‌های مستقیم: هزینه‌هایی که مؤدی بابت معالجه خود، همسر، فرزندان، پدر و مادر، یا برادر و خواهر تحت تکفل خود می‌پردازد چه در داخل ایران و چه خارج از ایران به شرط داشتن اسناد، مدارک، تایید پزشکان و مراکز درمانی و همچنین پرداخت هزینۀ بیمه‌های عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات مؤدی قابل کسر است.
- با توجه به ماده 144 قانون مالیات‌های مستقیم جوایز علمی و بورس‌های تحصیلی و همچنین درآمد بابت حق اختراع یا حق اکتشاف و همچنین درآمد ناشی از فعالیت‌های تحقیقاتی و پژوهشی در صورتی که اشخاص دارای پروانه تحقیق از وزارتخانه ذیصلاح باشند تا ده سال از پرداخت مالیات معاف هستند.
- در بند (ل) ماده 139 نیز آورده شده است: مؤدیانی که در حوزۀ فعالیت‌های انتشاراتی، مطبوعاتی، قرآنی، فرهنگی و هنری دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی مشغول به کار هستند از پرداخت مالیات معاف هستند.
با توجه به مواد قانونی، بخشنامه‌ها و دستورالعمل صادر شده می‌توان نتیجه گرفت که بلاگرها و اینفلوئنسرها نیز مانند تمامی فعالان اقتصادی مکلف به انجام وظایف قانونی و مالیاتی خود در راستای اعتلاء نظام مالیاتی و عدالت اجتماعی هستند.
کلام آخر
در این مقاله در مورد اینکه اینفلوئنسرها چقدر مالیات پرداخت می‌کنند و نحوه محاسبه مالیات بلاگرها صحبت کردیم، اگر نیاز به کسب اطلاعات بیشتر در این حوزه دارید می‌توانید با متخصصین مشاور مالیاتی آقای مالیات تماس گرفته و اطلاعات دقیق تری راجع به موضوعات مطرح شده دریافت کنید.
هنوز بررسی‌ای ثبت نشده است.